особенности бухучета и налогообложения — Журнал «Налоговая политика и практика»
Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, арендует земельный участок у Комитета по управлению имуществом города (далее — Комитет). 07.12.2017 организацией было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка в Комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра (далее — Комиссия). 21.12.2017 Комиссия вынесла решение об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка. Дата утверждения новой кадастровой стоимости — 21.12.2017, дата внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН — 11.01.2018. Комитет произвел перерасчет арендной платы начиная с 2017 года, выдал акт сверки 14.02.2018. В 2017 года в декларации по налогу на прибыль отражен налог к уплате. В каком периоде, во избежание штрафных санкций, следует отразить уменьшение размера арендной платы, учтенной в составе расходов в 2017 году, для целей налогообложения по налогу на прибыль: в 2017 году с последующим предоставлением корректировочных налоговых деклараций по налогу на прибыль или в 2018 году?
По данному вопросу эксперты ГАРАНТ придерживаются следующей позиции:
Организация в рассматриваемой ситуации не должна представлять уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за прошлый налоговый период (2017 год), равно как и доплачивать налог на прибыль и пени за указанные периоды.
Перерасчет арендных платежей, уплаченных в 2017 году, организации следует отразить в составе внереализационных доходов текущего налогового периода, руководствуясь датой документа, служащего основанием для произведения расчетов (акт сверки, выданный Комитетом по управлению имуществом).
Однако не исключаем, что контролирующие органы могут придерживаться иного мнения, полагая, что уменьшение арендной платы следовало квалифицировать как ошибку (искажения) налоговой базы по налогу на прибыль за 2017 год.
Обоснование позиции:
Основания для изменения арендной платы
Пункт 1 ст. 65 Земельного Кодекса РФ (далее — ЗК РФ) закрепляет принцип платности пользования землей в Российской Федерации. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. В отношении земельных участков, которые находятся в государственной или муниципальной собственности, размер арендной платы определяется в соответствии с Основными принципами определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 16.
07.2009 N 582 (п. 1 ст. 39.7 ЗК РФ). Данным постановлением утверждены также Правила определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации (далее — Правила).
При этом в случае расчёта арендной платы на основании кадастровой стоимости земельного участка (в соответствии с пп. «а» п. 2 Правил) федеральные органы исполнительной власти предусматривают в таком договоре возможность изменения арендной платы в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка. При этом арендная плата подлежит перерасчёту по состоянию на 1 января года, следующего за годом, в котором произошло изменение кадастровой стоимости.
Абзацем пятым ст. 24.20 Федерального закона РФ от 29.07.1998 N 135-ФЗ предусмотрено, в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости.
Таким образом, в связи с изменением (уменьшением) кадастровой стоимости земельного участка осуществлен перерасчет арендной платы за прошлый период (2017 год) исходя из новой кадастровой стоимости.
Учет арендной платы для целей исчисления налога на прибыль
В общем случае арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Таким образом, до вынесения государственным органом решения об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка размер арендной платы был установлен договором аренды, на основании которого арендная плата в установленном размере правомерно учитывалась организацией в расходах при расчете налога на прибыль, что соответствовало требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога изменяется при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Таким основанием является (п. 1 ст. 81 НК РФ):
— неотражение или неполнота отражения сведений;
— ошибки (искажения), обнаруженные в текущем периоде, но относящиеся к прошлым периодам.
В соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
По нашему мнению, первое основание подразумевает сведения, которые имелись (или должны были быть в наличии) на момент составления декларации, однако не нашли в ней своего отражения.
Во втором основании понятие ошибки для целей НК РФ применяется в том значении, в каком оно используется в п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010) (п. 1 ст. 11 НК РФ, письма Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034, от 04.11.2014 N 03-03-06/1/62348).
2 ПБУ 22/2010).Вместе с тем заметим, что понятие «искажение» положениями ПБУ 22/2010 не установлено.
Таким образом, для того, чтобы определить, в каком налоговом периоде производится перерасчет расходов, необходимо установить, является ли такой перерасчет результатом обнаружения налогоплательщиком самостоятельно ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы прошлого налогового периода либо результатом изменения фактических обстоятельств, произошедших в текущем налоговом периоде (постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2013 N Ф07-7701/12 по делу N А21-2332/2012).
По нашему мнению, к факту принятия государственным органом решения об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка, повлекшего перерасчет арендной платы по договору аренды земельного участка за прошедший налоговый период, необходимо относиться в анализируемой ситуации как к новому обстоятельству, возникшему в текущем налоговом периоде.
В соответствии с этим полагаем, что перерасчет арендных платежей, уплаченных в 2017 году, организации следует отразить в составе внереализационных доходов, перечень которых, в силу абзаца второго ст.
250 НК РФ, не является исчерпывающим, руководствуясь датой документа, служащего основанием для произведения расчетов (акт сверки, выданный Комитетом по управлению имуществом).Отметим, что официальных разъяснений по аналогичным ситуациям нами не обнаружено.
В письме Минфина России от 12.11.2012 N 03-03-10/126 указывается, что вынесение судебного решения об изменении цены договора (стоимости работ) по иску одной из сторон договора свидетельствует о неправильном применении стороной (сторонами) договора норм гражданского права при заключении или исполнении соответствующего договора в части определения стоимости переданного объекта, что по своему экономическому смыслу эквивалентно ошибке.
03.2018 N 03-03-06/1/16725, от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7833, от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44103). При этом финансовое ведомство уже не обращается в терминологии, содержащейся в ПБУ 22/2010.По нашему мнению, приведенные выводы финансового ведомства справедливы для случаев изменения цены вследствие изменения объемов или качества товаров (работ, услуг), поставленных (выполненных, оказанных) в прошлых периодах (например, как в ситуации, отраженной в письме Минфина России от 14.02.2017 N 03-07-09/8251).
Кроме того, в анализируемом случае стоимость аренды участка определяется на основании нормативных актов, а не в силу договоренности сторон.
К тому же принятие Комиссией решения об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка является изменением фактических обстоятельств, произошедшим в текущем налоговом периоде. То есть нет оснований считать пересчет арендной платы вследствие изменения кадастровой стоимости земельного участка ошибкой или искажением при исчислении налоговой базы в прошлом периоде.
Сумма переплаты арендной платы, образовавшаяся в результате ее пересчета исходя из новой кадастровой стоимости, подлежит учету в составе внереализационных доходов текущего налогового периода.
Однако не исключаем, что контролирующие органы могут придерживаться иного мнения. В целях снижения налогового риска организация может использовать свое право налогоплательщика на обращение за разъяснениями в территориальный налоговый орган или Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
Ст. 264.1 НК РФ.
Расходы на приобретение права на земельные участки1. В целях настоящей главы расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках.
2. Расходами на приобретение права на земельные участки также признаются расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды.
3. Расходы на приобретение права на земельные участки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в следующем порядке:
1) по выбору налогоплательщика сумма расходов на приобретение права на земельные участки признается расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет, либо признается расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30 процентов исчисленной в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.
Для расчета предельных размеров расходов, исчисляемых в соответствии с настоящей статьей, налоговая база предыдущего налогового периода определяется без учета суммы расходов указанного налогового периода на приобретение права на земельные участки.
Если земельные участки приобретаются на условиях рассрочки, срок которой превышает указанный в абзаце первом настоящего подпункта срок, то такие расходы признаются расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, установленного договором;
2) сумма расходов на приобретение права на земельные участки подлежит включению в состав прочих расходов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права.
В целях настоящей статьи под документальным подтверждением факта подачи документов на государственную регистрацию прав понимается расписка в получении органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, документов на государственную регистрацию указанных прав.
4. Правила, установленные пунктом 3 настоящей статьи, применяются также в отношении порядка признания расходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если договор аренды земельного участка в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора аренды признаются расходами равномерно в течение срока действия этого договора аренды.
5. При реализации земельного участка и зданий (строений, сооружений), находящихся на нем, прибыль (убыток) определяется в следующем порядке:
1) прибыль (убыток) от реализации зданий (строений, сооружений) принимается для целей налогообложения в порядке, установленном настоящей главой;
2) прибыль (убыток) от реализации права на земельный участок определяется как разница между ценой реализации и не возмещенными налогоплательщику затратами, связанными с приобретением права на этот участок.
Под невозмещенными затратами для целей настоящей статьи понимается разница между затратами налогоплательщика на приобретение права на земельный участок и суммой расходов, учтенных для целей налогообложения до момента реализации указанного права в порядке, установленном настоящей статьей;
3) убыток от реализации права на земельный участок включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, установленного в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 настоящей статьи, и фактического срока владения этим участком.
См. все связанные документы >>>
Особенности учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов на приобретение права на земельные участки установлены статьей 264.1 НК РФ.
Как разъяснено в письме Минфина России от 08.
05.2007 N 03-03-05/111, согласно положениям статьи 264.1 НК РФ списание убытка налогоплательщиками, которые самостоятельно определили срок признания расходов на приобретение права на земельный участок, может быть произведено равномерно в течение периодов, указанных в подпункте 1 пункта 3 данной статьи 264.1, т.е. в течение 5 лет, либо срока, самостоятельно установленного налогоплательщиком для признания расходов на приобретение права на земельные участки, если такой срок превышает 5 лет.
Налогоплательщиками, которые самостоятельно не определяли срок признания расходов на приобретение права на земельные участки и признают такие расходы в размере, не превышающем 30 процентов налоговой базы предыдущего налогового периода, списание убытка производится равномерно в течение фактического срока владения этим участком.
В письме от 18.03.2011 N 03-03-06/1/151 Минфин России указывает, что положения пункта 1 статьи 264.1 НК РФ распространяются на налогоплательщиков, которые заключили договоры на приобретение земельных участков, указанных в пункте 1 статьи 264.
1 НК РФ, в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г.
Пункт 1 статьи 264.1 НК РФ применяется к расходам на приобретение земельных участков, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках, только в том случае, если такие земельные участки приобретались из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.
Таким образом, в случае, если земельные участки приобретались из земель, находящихся в собственности юридических либо физических лиц, расходы, связанные с приобретением таких земельных участков, организация не вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном статьей 264.1 НК РФ.
Вместе с тем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации прочего имущества, в том числе земельного участка, приобретенного ранее у юридического либо физического лица, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от его реализации на цену приобретения данного земельного участка.
В письме от 12.11.2010 N 03-03-06/1/710 Минфин России рассмотрел ситуацию, в которой организация приобрела права аренды земельного участка у предыдущего арендатора, который, в свою очередь, приобрел право на заключение договора аренды этого земельного участка у администрации муниципального образования и заключил указанный договор аренды. При этом новый договор аренды с администрацией муниципального образования не заключался.
Как указало финансовое ведомство, организация осуществила расходы по приобретению права аренды земельного участка у предыдущего арендатора и не несла расходов, связанных с приобретением права на заключение договора аренды.
В связи с этим организация не вправе учитывать подобные расходы в соответствии с положениями статьи 264.1 НК РФ.
В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2011 N 09АП-2874/2011-АК, N 09АП-3816/2011-АК суд отклонил доводы налогового органа о том, что налогоплательщик должен был включать указанные затраты в состав расходов, начиная с месяца, в котором документы сданы на госрегистрацию, и, следовательно, в первом квартале 2008 года должна была быть списана на расходы меньшая сумма, судом отклоняются.
Точная детальная методика расчета списываемых расходов ни НК РФ, ни иными нормативными документами не предусмотрена.
Как указал суд, налогоплательщиком при учете указанных расходов соблюдены требования статьи 264.1 НК РФ — расходы списываются заявителем равномерно в течение 5-летнего срока; сумма расходов на приобретение права на земельные участки включена в состав расходов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права.
Кроме того, расчет суммы расходов, признаваемых в каждом отчетном (налоговом) периоде, произведенный налоговым органом, противоречит принципу равномерности, установленному пунктом 3 статьи 264.1 НК РФ (в первом отчетном периоде признается расходов меньше, чем в последующих отчетных периодах), а также не учитывает рамки отчетного периода, определенные пунктом 2 статьи 285 НК РФ.
Льготы и преференции
Льготы и преференции
Преимущества ОЭЗ
- Действие режима ОЭЗ распространяется на всю территорию области
- Резидентам предоставляются налоговые льготы сроком до 15 лет
- Упрощенный порядок оформления российских виз для граждан иностранных государств – представителей резидентов
- Субсидии на поддержку рынка труда
- Ряд гарантий резидентам (неизменность арендной платы за земельный участок, предоставленный резиденту в аренду, в течение всего срока действия договора аренды, гарантия не применения мер, увеличивающих налоговую нагрузку резидента)
Резиденты ОЭЗ в Калининградской области имеют налоговые преференции по налогу на прибыль и налогу на имущество — 0% в течение первых 6 лет реализации проекта, с 7 по 12 годы реализации проекта 10% налог на прибыль, 1,1% налог на имущество. При этом первый шестилетний период льгот по налогу на прибыль начнет отсчет с момента получения первой прибыли по проекту. В том случае, если прибыль не появится в течение первых трех налоговых периодов, то отсчет начнется с 4 года (статья 288.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Для резидентов ОЭЗ в отношении земельных участков, используемых при реализации инвестиционного проекта, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на него устанавливается земельный налог в размере 0% (подпункт 9 пункта 1 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации).
Организации, получившие статус резидента ОЭЗ в Калининградской области в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно, в течение 7 лет смогут применять пониженные тарифы страховых взносов при условии создания ими новых рабочих мест. Общий тариф страховых взносов для таких рабочих мест составит 7,6%. Предельный срок применения пониженных тарифов – 31 декабря 2025 года (пункт 11 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации).
Льготы и преференции
Налог на прибыль с кадастровой стоимости земельного участка сельскохозяйственного назначения при предоставлении кредитору отступного
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу.
Стороны соглашения об отступном не обязаны устанавливать в качестве цены сделки кадастровую стоимость объекта недвижимости.
Рассматриваемая сделка не относится к контролируемым и не подлежит контролю со стороны ФНС России.
Однако если установление заведомо низкой цены было обусловлено исключительно с целью получить необоснованную налоговую выгоду, то доначисление налога возможно.
Предоставление кредитору отступного является одним из способов прекращения обязательства (ст. 409 ГК РФ). Важно понимать, что обязательство прекращается с момента предоставления отступного взамен исполнения, а не с момента достижения сторонами соглашения об отступном (п. 1 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102). В случае предоставления в качестве отступного недвижимого имущества соглашение об отступном считается исполненным в момент регистрации перехода права собственности на имущество к кредитору (смотрите постановление Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 2826/14).
Поскольку при передаче имущества в качестве отступного происходит переход права собственности на него, такая передача в целях налогообложения рассматривается как реализация (п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 2, 3 ст. 38 НК РФ, п. 23 Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 26.04.2017).
При этом размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами. Как следует из совокупной трактовки ст. 409, 421, 424 ГК РФ, оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон (письмо Минфина России от 27.07.2005 № 03-11-04/2/34).
Нормы НК РФ также не устанавливают ограничений на определение стоимости недвижимого имущества при передаче его в качестве отступного. При этом правила НК РФ предусматривают использование в целях налогообложения доходов рыночной цены имущества (ст. 105.3, 154, 274, 346.18 НК РФ).
Учитывая изложенное, считаем, что при передаче земельного участка в качестве отступного стороны вправе самостоятельно определить цену имущества, которая может отличаться от его рыночной, первоначальной (балансовой) или кадастровой стоимости.
Меры господдержки
Административные преференции в ТОР:
Сокращенные сроки проведения контрольных проверок.
Предоставление земельного участка в ТОР.
Режим «одного окна» для инвестора.
Право управляющей компании на защиту резидента в суде.
Административные преференции в СПВ:
Режим свободной таможенной зоны для резидентов ТОР и возможность его применения для нерезидентов.
Право на предоставление земельных участков в аренду без торгов, по кадастровой стоимости.
Разрешение на иностранную рабочую силу: доля до 20% — для всех резидентов. Более 20% — по решению наблюдательного совета.
Сокращенное время проведения плановых и внеплановых контрольных проверок. Не более 15 дней.
Для резидентов Свободного порта Владивосток доступен режим свободной таможенной зоны.
Свободный порт Владивосток предусматривает упрощенный визовый порядок въезда.
Инфраструктура
Строительство необходимой инвестору инфраструктуры безвозмездно субсидируется государством
Финансирование
Доступно льготное финансирование проектов под 5% годовых в рублях на 10 лет (оператор –Фонд развития Дальнего Востока).
Возмещение убытков за изъятие земли государством: вопросы налогообложения
1. Налог на прибыль
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая определяется как «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» (подп. 1 ст. 247 НК РФ).
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
За земельный участок, изымаемый для государственных или муниципальных нужд, его правообладателю предоставляется возмещение (п. 1 ст. 281 ГК РФ). В сумму возмещения включаются: рыночная стоимость земельного участка, право собственности на который подлежит прекращению, или рыночная стоимость иных прав на земельный участок, подлежащих прекращению, и убытки, причиненные изъятием такого земельного участка, в том числе упущенная выгода, и определяемые в соответствии с федеральным законодательством (п. 2 ст. 281 ГК РФ).
Таким образом, сумма денежной компенсации, выплачиваемая в соответствии со ст. 281 ГК РФ правообладателю при изъятии земельного участка для государственных и муниципальных нужд, не соответствует понятию дохода, определенному в ст. 41 НК РФ. Сумма указанной компенсации представляет собой именно равноценное возмещение стоимости земельного участка и убытков правообладателя, т.е. не влечет возникновения у правообладателя изымаемого земельного участка какой-либо дополнительной экономической выгоды. Следовательно, соответствующее возмещение не является доходом, учитываемым в целях налогообложения прибыли.
К такому выводу в частности пришёл Президиум ВАС РФ, установив, что поскольку в рассматриваемом случае имело место прекращение права владения и пользования земельным участком при его изъятии, средства, полученные в виде компенсации указанных убытков, не подлежали включению в налоговую базу при исчислении налога на прибыль (Постановление от 23.06.2009 № 2019/09).
Президиум ВАС РФ учёл следующие обстоятельства: «Правила возмещения собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, ограничением прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков либо ухудшением качества земель в результате деятельности других лиц, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.2003 № 262, не предусматривают включения в сумму возмещения налога на прибыль, подлежащего уплате собственником земельного участка, изъятого для государственных нужд. Следовательно, взимание с собственника земельного участка, изъятого для государственных нужд, налога на прибыль с суммы возмещения нарушало бы принцип полного возмещения, определенный законодателем для таких случаев».
С учётом выводов указанного постановления складывается и судебная практика (см., например, постановления ФАС Московского округа от 18.05.2012 по делу №А40-77804/11-91-333, Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.09.2016 по делу №А51-11277/2013, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2016 по делу №А05-3048/2016, ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2011 по делу №А81-1212/2009 и др.).
На указанную выше позицию Президиума ВАС РФ ссылается и ФНС России, подчеркивая, что при рассмотрении вопроса о налогообложении налогом на прибыль доходов в виде суммы возмещения, полученной налогоплательщиком в результате изъятия земельного участка для государственных (муниципальных) нужд, налоговым органам следует принимать во внимание сложившуюся судебную практику», в частности Постановление Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 № 2019/2009 (Письмо Минфин России и ФНС России от 03.07.2018 №СД-4-3/12727@, письма ФНС России от 16.07.2015 №ЕД-4-3/12506@, от 01.07.2015 №ГД-4-3/11409, от 11.07.2017 N СД-4-3/13419@).
При этом ФНС указывает, что, в случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов (Письмо Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571, доведенное до налоговых органов письмом ФНС России от 26.11.2013 №ГД-4-3/21097@).
Таким образом, с учётом общих норм, регулирующих порядок определения дохода в целях налогообложения прибыли, а также сложившейся судебной практики, Компания вправе не учитывать полученную по соглашению денежную компенсацию в целях налогообложения прибыли, если никаким условием соглашения или дополнительным расчётом не предусмотрено возмещение в составе этой компенсации суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет с указанной суммы.
Вместе с тем обращаем внимание на то, что указанная позиция не является безрисковой. Несмотря на сложившуюся судебную практику и позицию ФНС России, Минфин России неоднократно указывал на то, что сумма компенсации правообладателю при изъятии у него земельных участков учитывается в составе доходов в целях налогообложения прибыли (письма Минфин России от 09.04.2018 № 03-03-06/1/23095, от 17.02.2016 № 03-07-11/8736).
При этом Минфин России опирается на то, что средства, полученные в качестве возмещения за изымаемый земельный участок, а также в погашение убытка (включая упущенную выгоду), полученного в результате изъятия земельных участков для государственных или муниципальных нужд, в статье 251 НК РФ, определяющей закрытый перечень доходов, не учитываемых в целях налогообложения, не поименованы.
Также Минфин России предлагает учитывать соответствующую сумму компенсации как внереализационный доход на основании подп. 3 ст. 250 НК РФ в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (Письма Минфина России от 16.07.2009 № 03-03-06/1/474, от 05.12.2008 № 03-03-06/1/678, от 13.03.2008 № 03-03-06/4/15).
На наш взгляд, положения подп. 3 ст. 250 НК РФ не могут быть применены в отношении учёта суммы денежной компенсации, полученной при изъятии земельного участка для государственных нужд города, поскольку здесь речь не идёт о нарушении должником договорных отношений. Изъятие осуществляется на основании решения органа государственной власти или органа местного самоуправления, а компенсация выплачивается в силу требований законодательства в соответствии с заключенным соглашением.
С учётом вышеизложенного сумму компенсации, выплачиваемую при изъятии земельного участка для государственных и муниципальных нужд, компания вправе не включать в доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В то же время наличие противоположного подхода Минфина России создает риски того, что свою позицию компании придется отстаивать в суде.
Шансы на разрешение спора в пользу компании мы оцениваем как высокие.
С другой стороны, если компания примет решение руководствоваться позицией Минфина России и учесть полученную сумму денежной компенсации в составе доходов от реализации, соответствующую сумму доходов она вправе уменьшить на цену приобретения рассматриваемого земельного участка (ст. 264.1, ст. 268 НК РФ).
2. НДС
Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Перечень операций, которые не признаются объектами обложения НДС, законодательно закреплен (п. 2 ст. 146 НК РФ). Операции по реализации земельных участков (долей в них) объектом обложения НДС не являются (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Таким образом, суммы рассматриваемой денежной компенсации, полученные компанией за изъятие земельного участка, в налоговую базу по НДС не включаются. К аналогичному выводу пришел Минфин России (Письмо от 17.02.2016 № 03-07-11/8736).
Плата за землю для физических лиц. Вісник. Офіційно про податки
Плата за землю — это общегосударственный налог, взимаемый в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности. Земельный налог — это обязательный платеж, взимаемый с собственников земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей. Арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности — обязательный платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком. Рассмотрим, как начисляются суммы земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, надлежащие к уплате физическими лицами.
Начисление сумм земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности
Как начисляются суммы земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, подлежащие уплате физическими лицами?
Учет физических лиц — плательщиков налога и начисление соответствующих сумм платы за землю согласно п. 287.2 ст. 287 Налогового кодекса проводятся ежегодно до 1 мая.
Основанием для начисления земельного налога являются данные Государственного земельного кадастра (п. 286.1 ст. 286 Налогового кодекса).
Начисление физическим лицам сумм налога проводят территориальные органы Миндоходов Украины, которые выдают плательщику до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога по установленной форме.
Согласно п. 288.7 ст. 288 Налогового кодекса порядок исчисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджеты применяются в соответствии с требованиями статей 285 — 287 этого Кодекса.
При этом основанием для начисления арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности являются договоры аренды земельных участков.
Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, заключающие договоры аренды земли, должны до 1 февраля представлять в территориальный орган Миндоходов Украины по местонахождению земельного участка перечни арендаторов, с которыми заключены договоры аренды земли на текущий год, и информировать соответствующий территориальный орган Миндоходов Украины о заключении новых, внесении изменений в имеющиеся договоры аренды земли и их расторжении до 1 числа месяца, следующего после месяца, в котором состоялись указанные изменения (п. 288.1 ст. 288 Налогового кодекса).
Начисление гражданам сумм земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности проводится территориальными органами Миндоходов Украины, которые выдают до 1 июля текущего года налоговые уведомления-решения о внесении земельного налога или арендной платы.
Суммы земельного налога и арендной платы, указанные в налоговых уведомлениях-решениях, подлежат уплате в течение 60 дней со дня их вручения.
Следует отметить, что граждане, имеющие основания для получения льгот по уплате земельного налога, должны предоставить в территориальные органы Миндоходов Украины документы, удостоверяющие их право на льготу.
Приобретение жилого дома
Если физическое лицо приобрело жилой дом, должно ли оно уплачивать земельный налог?
Статьей 269 Налогового кодекса установлено, что плательщиками налога являются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи.
В ст. 270 Налогового кодекса указано, что объектами налогообложения являются земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании, и земельные доли (паи), находящиеся в собственности.
В соответствии со ст. 120 Земельного кодекса в случае получения права собственности на жилой дом, здание или сооружение, находящиеся в собственности, пользовании другого лица, прекращается право собственности, право пользования земельным участком, на котором расположены эти объекты. К лицу, которое получило право собственности на жилой дом, здание или сооружение, размещенные на земельном участке, находящемся в собственности другого лица, переходит право собственности на земельный участок или его часть, на которой они размещены, без изменения его целевого назначения. Если жилой дом, здание или сооружение размещены на земельном участке, находящемся в пользовании, то в случае получения права собственности на эти объекты к получателю переходит право пользования земельным участком, на котором они размещены, на тех же условиях и в том же объеме, что и у предыдущего землепользователя.
В соответствии с п. 286.6 ст. 286 Налогового кодекса за земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется каждому из них пропорционально той части площади здания, которая находится в его пользовании, с учетом придомовой территории.
В ст. 286 Налогового кодекса указано, что основанием для начисления земельного налога служат данные Государственного земельного кадастра.
В соответствии с п. 287.8 ст. 287 Налогового кодекса собственник нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме уплачивает в бюджет налог за площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной доли придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.
Граждане Украины получают право собственности на земельные участки на основании приобретения по договору купли-продажи, ренты, дарения, мены, других гражданско-правовых соглашений, приватизации земельных участков, ранее предоставленных им в пользование (ст. 81 Земельного кодекса).
В соответствии со ст. 131 Земельного кодекса граждане и юридические лица Украины, а также территориальные объединения и государство имеют право приобретать в собственность земельные участки на основании мены, ренты, дарения, наследования и других гражданско-правовых соглашений. Заключение таких соглашений осуществляется согласно Гражданскому кодексу с учетом требований Земельного кодекса.
Таким образом, если субъект хозяйствования или физическое лицо приобрело жилой дом, здание (его части) или сооружение на основании договора купли-продажи, мены, дарения, наследования и на других условиях гражданско-правовых соглашений, то к нему переходит право пользования этим земельным участком, а земельный налог уплачивается со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком и в соответствии с целевым (хозяйственным) назначением на основании данных Государственного земельного кадастра.
Применение функционального коэффициента при определении нормативной денежной оценки земельного участка по истечении срока действия разрешения на выполнение строительных работ
Какой функциональный коэффициент применяется при определении нормативной денежной оценки земельного участка по истечении срока действия разрешения на выполнение строительных работ?
В соответствии с п. 274.1 ст. 274 Налогового кодекса ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере 1% этой оценки.
Согласно Порядку № 18/15/21/11 коэффициент Кф, характеризующий функциональное использование земельного участка, занятого текущим строительством и отведенного под будущее строительство, равен 0,5.
Указанный уменьшенный коэффициент применяется до момента ввода в эксплуатацию объекта строительства (срока действия разрешения на выполнение строительных работ). По истечении срока указанного разрешения к земельному участку применяется соответствующий функциональный коэффициент, который зависит от типа здания (земли ресторанов — 2,5, земли торговли — 2,5, земли промышленности — 1,2).
Ответственность за нарушение правил уплаты
Какие штрафные санкции предусмотрены для физических лиц — землевладельцев и землепользователей и арендаторов за нарушение установленных Налоговым кодексом сроков уплаты сумм платы за землю?
Законом № 3609 были внесены изменения в п. 126.1 ст. 126 Налогового кодекса, согласно которым с 06.08.2011 г.предусмотрена ответственность в виде штрафов налогоплательщиков в случае неуплаты согласованной суммы денежного обязательства в течение сроков, определенных этим Кодексом.
В соответствии с п. 286.5 ст. 286 Налогового кодекса начисление физическим лицам сумм налога проводится территориальными органами Миндоходов Украины, которые выдают плательщику до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога по форме, установленной в порядке, определенном ст. 58 этого Кодекса, то есть плательщик — физическое лицо до 1 июля текущего года согласовывает сумму денежного обязательства по плате за землю с физических лиц.
Таким образом, с 06.08.2011 г. для физических лиц — землевладельцев и землепользователей и арендаторов, с которыми согласована сумма денежного обязательства по плате за землю, применяется штрафная (финансовая) санкция в следующих размерах:
при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 10% погашенной суммы налогового долга;
при задержке свыше 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 20% погашенной суммы налогового долга.
Размещение на приусадебном участке объекта торговли
Как должен уплачивать плату за землю собственник приусадебного участка, разместивший на своем участке объект торговли (магазин, киоск или павильон)?
Статьей 38 Земельного кодекса установлено, что к землям жилищной и общественной застройки относятся земельные участки в пределах населенных пунктов, используемые для размещения жилищной застройки, общественных зданий и сооружений, других объектов общего пользования.
Таким образом, при размещении на собственном приусадебном участке объекта торговли целевое назначение земельного участка изменяется, поскольку эти земельные участки относятся ко второй категории земель.
Гражданину — собственнику приусадебного участка, намеренному разместить на указанном участке объект торговли (либо переоборудовать в объект торговли гараж или другое здание), следует получить разрешение в местных органах архитектуры и градостроительства на размещение такого объекта или переоборудование здания.
Дополнительные правоустанавливающие документы на земельный участок, кроме государственного акта на право собственности на земельный участок, в таком случае не представляются.
В соответствии с абзацем третьим п. 3.5 Порядка № 18/15/21/11 коэффициент функционального использования для земельных участков смешанного использования определяется как средневзвешенное (по площади) значение коэффициентов функционального использования отдельных частей земельного участка смешанного использования. Основанием для выделения частей земельного участка разного функционального использования являются только утвержденные данные инвентаризации земельного участка и землеустройства.
Согласно п. 274.1 ст. 274 Налогового кодекса ставка налога на земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере 1% этой оценки, за исключением земельных участков, указанных в статьях 272, 273, 276 этого Кодекса.
В соответствии с п. 275.1 ст. 275 Налогового кодекса ставки налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых не проведена, устанавливаются в зависимости от численности населения в населенном пункте.
Согласно п. 275.3 ст. 275 Налогового кодекса ставки налога за земельные участки (за исключением сельскохозяйственных угодий и земель лесохозяйственного назначения) дифференцируют и утверждают соответствующие сельские, поселковые, городские советы, исходя из ставок налога, установленных п. 275.1 этой статьи, функционального использования и местонахождения земельного участка, но не более трехкратного размера этих ставок налога с учетом коэффициентов, установленных пунктом 275.2 этой статьи.
В соответствии с п. 276.1 ст. 276 Налогового кодекса налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов), занятые жилищным фондом, автостоянками для хранения личных транспортных средств граждан, которые используются без получения прибыли, гаражно-строительными, дачно-строительными и садоводческими товариществами, индивидуальными гаражами, садовыми и дачными домами физических лиц, а также за земельные участки, предоставленные для нужд сельскохозяйственного производства, водного и лесного хозяйства, занятые производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими зданиями и сооружениями, взимается в размере 3% суммы земельного налога, исчисленного в соответствии со статьями 274 и 275 этого Кодекса.
Поэтому гражданин — собственник приусадебного участка, разместивший на указанном участке объект торговли (либо переоборудовавший в объект торговли гараж или другое здание), например магазин, киоск или павильон, должен уплатить плату за землю по двум ставкам налога. За площадь под зданием (магазином, киоском или павильоном) с учетом придомовой территории рассчитывается ставка налога согласно ст. 274 Налогового кодекса (1%), а за площадь, занятую жилищным фондом, ставка рассчитывается согласно этой статье с учетом п. 276.1 ст. 276 этого Кодекса (1% × 3%).
Статья 35 Закона № 858 указывает, что инвентаризация земель проводится в целях установления местоположения объектов землеустройства, их границ, размеров, правового статуса, выявления земель, которые не используются, используются нерационально или не по целевому назначению, выявления и консервации деградированных сельскохозяйственных угодий и загрязненных земель, установления количественных и качественных характеристик земель, необходимых для ведения Государственного земельного кадастра, осуществления государственного контроля за использованием и охраной земель и принятия на их основе соответствующих решений органами исполнительной власти и органами местного самоуправления.
Заказчиками документации по землеустройству могут быть органы государственной власти, местного самоуправления, землевладельцы и землепользователи.
Следовательно, лицо, разместившее на собственном приусадебном участке объект торговли, должно заказать разработку вышеуказанной документации (в соответствующей землеустроительной организации) и извлечение из технической документации о нормативной денежной оценке земельного участка (в местном органе земельных ресурсов), на основании которых будет рассчитывать размер платы за землю и уплачивать плату за землю по двум ставкам налога.
Как сэкономить на подоходном налоге при продаже земли | Финансы
Продажа земли является налогооблагаемым событием, если вы продаете ее с целью получения прибыли. Налоги на продажу земли могут быть довольно высокими, если ваша земля сильно выросла в цене с тех пор, как вы ее купили. Однако есть способы уменьшить сумму налогов, которые вы платите. А если вы продадите свою землю в убыток, вы можете иметь право на налоговый вычет.
Исключение основного места жительства
Если вы продаете свой основной дом, вы имеете право на исключить до 250 000 долларов прироста капитала из вашего налогооблагаемого дохода.Это исключение увеличивается до 500 000 долларов, если вы состоите в браке и подаете документы совместно. Ваш прирост капитала равен продажной цене за вычетом вашей скорректированной базы. Ваша скорректированная база обычно равна цене, которую вы заплатили за дом, плюс определенные расходы, связанные с вашей покупкой, например, гонорары брокера по недвижимости.
Чтобы претендовать на полную стоимость исключения, вы должны владеть и проживать в своем доме не менее двух из пяти лет до завершения продажи. Если вы продали землю, но не продали дом, вы не можете претендовать на это исключение.
Уплата более низких налогов при продаже земли
Если вы не имеете права на исключение по основному месту жительства — например, потому что вы не живете на участке или потому что это пустая земля — вы все равно можете претендовать на для оплаты долгосрочного проживания. ставка налога на прирост капитала , а не обычная ставка налога на прибыль. Это сэкономит вам деньги, потому что ставки налога на прирост капитала ниже обычных налогов на прибыль — 15 процентов для большинства налогоплательщиков, 20 процентов для некоторых высокооплачиваемых лиц и ноль процентов для некоторых налогоплательщиков с низкими доходами.
Чтобы иметь право на эти ставки, вы должны получить чистый долгосрочный прирост капитала за год от всех ваших транзакций, включая продажу вашей земли. Если вы продаете с убытком и хотите классифицировать ее как долгосрочную, а не краткосрочную, вы должны владеть землей не менее года, прежде чем продавать ее.
Списание убытков от капитала
Вы несете капитальный убыток, когда продаете землю по цене ниже установленной. Вы не можете списать капитальные убытки при продаже вашего основного места жительства.Но если земля, которую вы продаете, не является вашим основным местом жительства, вы можете списать свои капитальные убытки в той степени, в которой вы понесли чистые капитальные убытки за год.
Вы можете исключить до 3000 долларов в год из капитальных убытков, если вы подаете заявление в браке и совместно, или 1500 долларов, если вы состоите в браке и подаете отдельно. Если ваш капитальный убыток превысил применимый лимит, вы можете перенести избыточный убыток на будущие налоговые годы.
Использование аналогичных обменов
Вы можете отложить налог на прирост капитала от продажи земли до , сделав аналогичный обмен в соответствии с разделом 1031 Налогового кодекса.Чтобы воспользоваться положениями Раздела 1031, вы должны либо обменять свою землю, предназначенную для ведения бизнеса или инвестиций, на другую недвижимость, либо использовать выручку от продажи для покупки другого участка недвижимости. В большинстве случаев у вас есть до 180 дней на завершение процесса. Продажа вашей собственности и покупка другой должны происходить в течение одного налогового года.
По земельному договору покупатель платит вам частями, и вы передаете право собственности только после оплаты последнего взноса.В налоговых целях IRS рассматривает транзакцию, как если бы вы немедленно передали право собственности. Поскольку вы получаете доход в течение нескольких лет, вы будете облагаться налогом в течение нескольких лет. Вы можете найти в этом важное преимущество, если ваша совокупная прибыль от прироста капитала велика.
Налог на стоимость земли (LVT)
Что такое налог на стоимость земли?
Налог на стоимость земли — это более предсказуемый способ налогообложения собственности, основанный исключительно на стоимости земельного участка, а не связанных с ним построек.Концепция налога на стоимость земли восходит к зарождению аграрных обществ, когда решение о том, как справедливо облагать налогом землевладельцев в интересах более широкой общины, было общей социальной целью.
Ключевые выводы
- Налог на стоимость земли (LVT) — это метод оценки налогов на недвижимость, который учитывает только стоимость самой земли и связанных с ней улучшений, а не построенных на ней построек.
- LVT считается более справедливым методом налогообложения земли для сельскохозяйственных регионов, где земля является продуктивной.
- Налоги на стоимость земли являются примерами адвалорного налогообложения и поддерживаются некоторыми экономистами, поскольку стоимость земли, как правило, более стабильна, чем стоимость домов или других построек.
Что такое налог на стоимость земли (LVT)?
Общие сведения о налоге на стоимость земли
Налог на стоимость земли (LVT) предназначен для справедливой оценки земли, которая является конечным активом с базовой стоимостью, которая не меняется так резко, как постройки, построенные на земле. Колебания стоимости земли в значительной степени определяются тем, что происходит с землей и вокруг нее.Например, акр земли в сельской местности может не так сильно влиять на окружающую экономику, как участок такого же размера в центре города, где это место может быть рядом с новым центром распределения продуктов питания, нуждающимся в дополнительной погрузочной платформе.
С давних времен земля рассматривалась обществами как актив, который не может принадлежать отдельному человеку в традиционном смысле собственности, а скорее как нечто, что можно рассматривать как ренту, передаваемую из поколения в поколение.Именно человеческая деятельность, осуществляемая на земельном участке, в значительной степени определяет его общую стоимость, и эта деятельность почти всегда связана с богатством землевладельца, поэтому налог на стоимость земли рассматривается как более справедливая основа для определения налоговых обязательств. Это привело нас к нашей современной системе оценки земли и зданий отдельно для целей налогообложения.
LVT также известен как налог на оценку объекта, пример адвалорного налога. Ad Valorem — это латинское словосочетание, означающее «по стоимости».Современные примеры этого чаще всего встречаются в ежегодной оценке муниципальных земель, которую домовладельцы получают, когда их земля оценивается отдельно от различных построек на их земле. Домовладелец может улучшить здания на земле, изменив налогооблагаемая стоимость. Но сама земля имеет тенденцию сохранять более стабильную стоимость с течением времени. Обратное верно и в случае землевладельца, который позволяет своим постройкам прийти в упадок. В этом случае общие налоги на недвижимость, уплачиваемые сообществу, будут меньше, чем раньше, но сама земля будет более или менее сохранять свою первоначальную стоимость, что будет важно, когда потенциальный покупатель принимает во внимание свое налоговое бремя и реальную стоимость того, что они покупают.
Безвозвратная потеря и налог на стоимость земли
Изменения в стоимости собственности в значительной степени определяются рыночными колебаниями и могут быть чрезвычайно нестабильными. Эти изменения приводят к тому, что экономисты называют безвозвратными потерями, которые являются мерой потерь для общества в целом. Эти потери имеют далеко идущие неблагоприятные последствия для финансирования основных услуг, в которых нуждается любое процветающее общество, таких как полиция, пожарные и спасательные службы.
Налог на стоимость земли помогает смягчить эти рыночные колебания, отделяя более стабильную стоимость земли от зданий и создавая управляемую систему налогообложения недвижимости.
Налог на прирост капитала
Наша позиция
Чтобы оставаться эффективными и прибыльными, фермеры и владельцы ранчо должны обладать гибкостью для изменения своего бизнеса, чтобы реагировать на рыночные сигналы от американских и зарубежных потребителей. Поскольку налог на прирост капитала взимается при продаже зданий, племенного скота и сельскохозяйственных угодий, чем выше налог, тем сложнее производителям избавиться от ненужных активов для получения дохода для адаптации и модернизации своей деятельности.
Долгосрочный прирост капитала облагается налогом по более низкой ставке, чтобы стимулировать инвестиции в фермы и предприятия, которые развивают нашу экономику, создают рабочие места, и в знак признания того, что эти инвестиции сопряжены с риском.
Влияние налогов на прирост капитала на сельское хозяйство и скотоводство является значительным, поскольку производственное сельское хозяйство требует больших инвестиций в землю и здания, которые находятся в собственности в течение длительных периодов времени, в течение которых стоимость земли может более чем утроиться. IRS сообщает, что в 2018 году почти 40 процентов семейных ферм сообщили о некотором приросте или убытке капитала по сравнению с примерно 14 процентами индивидуальных налогоплательщиков в среднем.
Фон
Налог на прирост капитала уплачивается при продаже земли фермы или ранчо, зданий, племенного скота и древесины. Налог взимается с суммы, на которую недвижимость увеличилась в цене с момента ее покупки. Текущий налог на прирост капитала составляет 20 процентов. Фермеры и владельцы ранчо часто платят самую высокую ставку (которая взимается с налогоплательщиков с высоким доходом), потому что их прирост капитала может быть реализован за один год, например, при продаже фермы.
Создание или расширение фермы или ранчо требует больших инвестиций из-за капиталоемкости агробизнеса.В 2020 году сельскохозяйственная недвижимость, такая как земля и здания, составляла 82 процента активов фермы или ранчо. Чем выше ставка налога на прирост капитала, тем сильнее сдерживающий фактор продавать недвижимость или, наоборот, повышать запрашиваемую цену. Если землевладельцы не хотят продавать землю, новым фермерам может быть труднее приобретать землю и наносить ущерб сельхозпроизводителям, которые хотят покупать землю, чтобы расширить свой бизнес, включив в нее сына или дочь.
Политика AFBF
Farm Bureau поддерживает отмену налога на прирост капитала.Пока это не станет возможным, следует снизить налоговую ставку и индексировать активы с учетом инфляции. Кроме того, должно быть исключение для сельскохозяйственных земель, которые остаются в производстве, для передачи активов фермерского бизнеса между членами семьи, для сервитутов по сохранению сельскохозяйственных угодий и прав на развитие, а также для земель, отведенных выдающимся владениям. По крайней мере, налоги на прирост капитала не должны взиматься в случае смерти, и следует продолжать неограниченное увеличение базы унаследованных активов.
Как рассчитать налог на прирост капитала при продаже земли?
Условия использования www .adityabirlacapital.comО компании Aditya Birla Capital
Aditya Birla Capital (« the Brand ») — это единый бренд финансовых услуг Aditya Birla Group. Торговый логотип «Aditya Birla Capital» и URL-адрес www.adityabirlacapital.com принадлежат Aditya Birla Management Corporation Private Limited (владелец торговой марки) , и то же самое используется здесь по лицензии Aditya Birla Capital Limited. (ABCL) и его дочерние компании (совместно именуемые « ABC Companies »).Aditya Birla Capital Limited — холдинговая компания всех предприятий, оказывающих финансовые услуги.
www.adityabirlacapital.com («Веб-сайт ») поддерживается и управляется Aditya Birla Financial Shared Services Limited (зарегистрированный офис по адресу 18 th Floor, One India bulls Center, Tower 1, Jupiter Комплекс Миллс, Сенапати Бапат Марг, Эльфинстон-роуд, Мумбаи — 400013). Информация, доступная на www.adityabirlacapital.com, относится либо к компаниям ABCL и / или ABC на всех связанных веб-страницах / сайтах, которые связаны с www.adityabirlacapital.com (далее именуемый веб-сайтом ).
Все компании ABC имеют свои собственные отдельные юридические лица и веб-страницы (подробности о которых встроены в их соответствующие веб-страницы / сайты), но на этом веб-сайте они могут иногда использовать «Группа», «мы» или «нас», когда мы ссылаемся компаниям ABC в целом или в тех случаях, когда указание какого-либо конкретного аффилированного лица ABCL не служит никакой полезной цели.
Положения и условия и принятие
Пожалуйста, внимательно прочтите эти Положения и условия («Условия использования »).Принятие вами условий использования, содержащихся в данном документе, составляет Соглашение для Purpose , как определено ниже. Согласие с условиями использования будет заключаться между вами и Aditya Birla Financial Shared Services Limited (далее именуемой « Поставщик услуг »), которая способствует предоставлению услуг, кроме тех, которые иным образом специально предоставляются каждой из компаний ABC. на их соответствующих веб-страницах / сайтах.
Заходя на этот Веб-сайт и используя его, вы подтверждаете, что прочитали, поняли и приняли на себя эти Условия использования.Эти Условия использования применяются к доступу и использованию Веб-сайта и всех связанных веб-страниц / сайтов, которые связаны с www.adityabirlacapital.com (« Веб-сайт »). Вы будете подчиняться правилам, руководящим принципам, политикам, положениям и условиям, применимым к любым средствам, которые предоставляются этим Веб-сайтом и всеми связанными веб-страницами / сайтами, и они будут считаться включенными в настоящие Условия использования и будут считаться как неотъемлемая часть настоящих Условий использования.
С точки зрения Закона об информационных технологиях 2000 г. (с поправками, которые время от времени вносятся в него), этот документ представляет собой электронную запись.Получая доступ к Веб-сайту и используя возможности на Веб-сайте, пользователи (далее именуемые « you » или « your ») соглашаются соблюдать настоящие Условия использования, юридический отказ от ответственности (‘ Legal Disclaimer ‘) и Политикой конфиденциальности («Политика конфиденциальности »), опубликованной на Веб-сайте.
Настоящее Соглашение описывает условия, регулирующие использование возможностей, предоставляемых вам на Веб-сайте. Нажатие «Я согласен» на «Положения и условия» будет считаться вашим электронным принятием настоящего Соглашения в соответствии с Законом об информационных технологиях 2000 года.Продолжение использования вами средств время от времени также будет означать принятие Условий использования, включая любые их обновления или модификации, и вы будете связаны настоящим Соглашением до тех пор, пока настоящее Соглашение не будет расторгнуто в соответствии с положениями, определенными в нем.
Ваше электронное согласие на принятие настоящих Условий использования означает, что вы можете быть связаны им, или, если вы действуете от имени какого-либо лица, что у вас есть право связывать это лицо.
Вы также признаете и соглашаетесь с тем, что, если специально не указано иное, настоящие Условия использования применяются только к этому Веб-сайту и возможностям, предоставляемым на нем.Все компании ABC могут иметь свои собственные отдельные веб-страницы / сайты, которые принадлежат соответствующим компаниям ABC, и услуги, предлагаемые соответствующими компаниями ABC, будут регулироваться в соответствии с условиями, опубликованными на тех веб-страницах / веб-сайтах, которые вы будут связаны при использовании возможностей / услуг указанных соответствующих Компаний ABC через их соответствующие веб-страницы / сайты или иным образом в любом другом режиме, в зависимости от обстоятельств.
Изменения в Условиях использования
Вы соглашаетесь с тем, что в настоящие Условия использования могут быть внесены изменения / модификации по причинам, которые он сочтет подходящими и уместными, включая, помимо прочего, соблюдение изменений в законодательстве или нормативных актах, исправление неточностей, упущений, ошибок или двусмысленностей, отражение изменений в процессе, объеме и характере услуг, реорганизации компании, рыночной практике или требованиях клиентов.При любом изменении обновленные Условия использования будут обновлены на Веб-сайте или любым другим способом. Дальнейшее использование вами средств на этом веб-сайте означает принятие изменений и согласие с Условиями использования с внесенными в них поправками. Вы можете просмотреть самую последнюю версию Условий использования в любое время, щелкнув ссылку Положения и условия на Веб-сайте. За использование этого веб-сайта не взимается никаких комиссий.
Если вы не согласны с какими-либо из этих Условий использования, вы не можете использовать этот Веб-сайт.
Авторизация поставщика услуг
В случае получения / предоставления вами согласия любым способом в соответствии с настоящими Условиями использования информации / услуг, связанных с компаниями ABC, вы соглашаетесь и разрешаете Поставщику услуг делиться / передавать / передавать вашу личную информацию своим компаниям ABC и другие третьи стороны, в той мере, в какой это требуется для предложения услуг через этот Веб-сайт и для аналитических / маркетинговых целей / создания отчетов и / или для предложения подключенных услуг на Веб-сайте, и могут также включать передачу / совместное использование / передачу конфиденциальных личных данных или информации только в том случае, если это будет сочтено необходимым для работы объектов и предоставления вам различных дополнительных услуг / услуг и информации с добавленной стоимостью, чтобы помочь вам в управлении вашими денежными потребностями в порядке, согласованном в соответствии с настоящими Условиями и политикой конфиденциальности.Вы соглашаетесь получать электронные письма / SMS / телефонные звонки и другой режим, разрешенный законом, от Поставщика услуг, Компаний ABC или сторонних поставщиков услуг в отношении обновлений оборудования, информации / рекламных предложений и / или объявлений о новых продуктах и такая другая сопутствующая информация.
Вы также соглашаетесь и разрешаете компаниям ABC / ее сторонним поставщикам услуг связываться с вами по контактной информации, предоставленной для связи, связанной с услугами, касающимися вашего продукта или предлагаемых услуг, даже если ваш номер находится в Национальном реестре запрета звонков.
У вас есть возможность отозвать указанное согласие в порядке, указанном в настоящих Условиях использования. Пожалуйста, также прочтите Политику конфиденциальности для получения дополнительной информации и подробностей, представленных на Веб-сайте. Политика конфиденциальности может время от времени обновляться. Изменения вступят в силу после публикации новой редакции Политики конфиденциальности на Сайте.
Один идентификатор в Aditya Birla Capital
Вы можете создать уникальный идентификатор на веб-сайте для управления и проведения всех финансовых и нефинансовых операций с компаниями ABC.Один идентификатор позволяет вам иметь единый идентификатор входа для просмотра и выполнения всех ваших потребностей в продуктах и услугах в компаниях ABC. Один идентификатор ABC может быть создан вами на веб-сайте или на любой из веб-страниц компаний ABC (страница регистрации Account.ABC.com), используя свой идентификатор электронной почты и учетные данные для входа, зарегистрированные в соответствующих компаниях ABC при использовании продукты / услуги и завершение процедуры аутентификации способом, указанным при создании One ID.
После того, как вы создали ОДИН идентификатор, вы можете связать и просмотреть все свои финансовые продукты, хранящиеся в компаниях ABC, на одной веб-странице с помощью процедуры проверки / аутентификации, которая применима к вашей учетной записи / финансовым продуктам, хранящимся в соответствующих компаниях ABC.
Вы можете отказаться от создания единого идентификатора, в этом случае вы не сможете отображать все свои продукты в компаниях ABC на одной странице. В таких случаях, как дублирование идентификатора электронной почты / номера телефона, вы не сможете создать единый идентификатор. В таких обстоятельствах вы должны связаться с Аффилированным лицом ABCL, с которым вы держали продукт / воспользовались услугами, чтобы разрешить обновление идентификатора электронной почты / номера телефона.
В случае, если вы забыли имя пользователя или пароль, вы можете сбросить его, используя ссылку для забытого имени пользователя и пароля, доступную на Веб-сайте, и выполнив процедуру аутентификации, указанную на Веб-сайте.
Планировщик MoneyForLife
Чтобы помочь вам с вашими денежными потребностями, вы можете воспользоваться функцией MoneyForLife Planner ( «MoneyForLife Planner / Planner »). Программа MoneyForLife Planner поддерживается Aditya Birla Money Limited, дочерней компанией ABCL. MoneyForLife Planner предоставляет ориентировочную оценку ваших потребностей в деньгах на основе таких факторов, как доход, возраст, члены семьи и их будущее, ваши будущие потребности в деньгах и текущий статус образа жизни в соответствии с данными, указанными вами в онлайн-анкете.Планировщик дает ориентировочное представление об общих инвестиционных возможностях, доступных указанным вами способом. Результаты, предоставляемые Планировщиком, носят общий характер и не обязательно отражают фактический инвестиционный профиль, которым вы можете владеть, и вам не нужно действовать в соответствии с ним. Планировщик предоставляет общее указание ваших денежных потребностей, чтобы вы могли расставить приоритеты для своих инвестиционных потребностей на основе правил. Следовательно, результаты поиска, отображаемые Планировщиком, не могут быть истолкованы как полностью точные / исчерпывающие.
Никакая комиссия, вознаграждение или экономическая выгода, прямо или косвенно, не связаны с использованием оценки через MoneyForLife Planner, и поэтому она не должна рассматриваться как инвестиционный совет или финансовое планирование и / или инвестиционные консультационные услуги.
Вы соглашаетесь и понимаете, что использование MoneyForLife Planner не гарантирует достижение ваших инвестиционных целей, и нет никакой гарантии, что денежные цели будут достигнуты, поскольку это зависит от эффективности ценных бумаг, сил, влияющих на рынок ценных бумаг и ваших профиль риска.Вам рекомендуется проконсультироваться с консультантом по инвестициям, если вы хотите заняться финансовым планированием и / или советом по инвестициям для удовлетворения ваших инвестиционных требований.
Вы также соглашаетесь с тем, что риски, связанные с любыми инвестициями, будут полностью вашими, и вы не будете привлекать ABCL и / или ABC Companies или любого из их сотрудников к ответственности за любые убытки, которые могут возникнуть в связи с любыми инвестициями, взятыми на основе использования MoneyForLife Planner. .
Все инвестиционные решения принимаются вами по собственному усмотрению.Рекомендуется внимательно прочитать соответствующие документы с предложениями, чтобы получить более подробную информацию о факторах риска, условиях и положениях, прежде чем принимать какое-либо решение об инвестировании в какую-либо схему или продукты, ценные бумаги или кредитный продукт. Все инвестиции в любой продукт / фонд / ценные бумаги и т. Д. Будут производиться на основе, при условии и в соответствии с условиями и положениями документа предложения по конкретному продукту / фонду / ценной бумаге, меморандума с ключевой информацией, документа о раскрытии рисков, брошюры о продукте или продаже или любые другие связанные документы, предлагаемые соответствующим эмитентом такого продукта / ценных бумаг.Вы можете использовать исполнительную платформу / услуги с любой третьей стороной, которую сочтете подходящей и подходящей, и нет никакого принуждения к использованию исполнительных услуг через этот веб-сайт.
Не являюсь консультантом по инвестициям, планировщиком, брокером или налоговым консультантом
Услуги на Веб-сайте не предназначены для предоставления каких-либо юридических, налоговых или финансовых советов или советов, связанных с ценными бумагами. Вы соглашаетесь и понимаете, что Веб-сайт не является и никогда не должен рассматриваться как специалист по финансовому планированию, финансовому посреднику, инвестиционному консультанту, брокеру или налоговому консультанту.Услуги предназначены только для того, чтобы помочь вам в ваших денежных нуждах и принятии решений, и они являются широкими и общими по своему охвату. Ваше личное финансовое положение уникально, и любая информация и советы, полученные через эти учреждения, могут не подходить для вашей ситуации. Соответственно, прежде чем принимать какие-либо окончательные решения или реализовывать какую-либо финансовую стратегию, вам следует рассмотреть возможность получения дополнительной информации и совета от вашего консультанта или других финансовых консультантов, которые полностью осведомлены о ваших индивидуальных обстоятельствах.Для получения более подробной информации, пожалуйста, также обратитесь к Заявлению об отказе от ответственности, представленному на Сайте.
Финансовые решения
Мы можем предоставить вам различные денежные решения и варианты, которые обычно доступны на основе вашего инвестиционного профиля или те, которые обычно принадлежат лицам с аналогичным инвестиционным профилем. Вы разрешаете нам использовать / распространять информацию для предоставления Финансовых решений, однако вам необязательно действовать в соответствии с ней. Он служит только для ориентировочного использования информации, которую вы можете выполнить в согласованном вами порядке.
Защита паролем
Вы не имеете права пользоваться услугами без использования имени пользователя и пароля. Вы несете ответственность за сохранение конфиденциальности своего пароля и Учетной записи, и вы не должны позволять никому использовать ваш пароль в любое время. Вы несете полную ответственность за все действия, которые происходят с использованием вашего пароля или Учетной записи. Просьба немедленно уведомлять www.adityabirlacapital.com о любом несанкционированном использовании или доступе к вашему паролю или Учетной записи, а также о любом другом нарушении безопасности.Веб-сайт не несет ответственности за любые убытки, которые вы можете понести в результате использования кем-либо вашего пароля или учетной записи с вашего ведома или без него.
Права интеллектуальной собственности
Этот веб-сайт содержит информацию, материалы, включая текст, изображения, графику, видео и звук (« Материалы »), которые защищены авторским правом и / или другими правами интеллектуальной собственности. Все авторские права и другие права интеллектуальной собственности на эти Материалы либо принадлежат ABCL, либо были переданы по лицензии Поставщику услуг, Компаниям ABCL / ABC владельцем (ами) этих прав, чтобы он мог использовать эти Материалы как часть этого Веб-сайта.За исключением тех Материалов, которые принадлежат Третьим сторонам, Компании ABC сохраняют авторские права на всю Информацию, включая текст, графику и звук, а также все товарные знаки, отображаемые на этом Веб-сайте, которые либо принадлежат ABCL, либо находятся под ее лицензией, и / или используются по лицензии компаниями ABC. .
Вы не имеете права (а) копировать (распечатывая на бумаге, хранить на диске, загружать или любым другим способом), распространять (включая распространение копий), загружать, отображать, выполнять, воспроизводить, распространять, модифицировать, редактировать, изменять , улучшать, транслировать или подделывать каким-либо образом или иным образом использовать любые Материалы, содержащиеся на Сайте.Эти ограничения применяются в отношении всех или части Материалов на Сайте; (б) копировать и распространять эту информацию на любом другом сервере или изменять или повторно использовать текст или графику в этой или другой системе. Воспроизведение любой части Веб-сайта не может быть продано или распространено для коммерческой выгоды, а также не может быть изменено или включено в любую другую работу, публикацию или веб-сайт, будь то в бумажном или электронном формате, включая публикации на любом другом веб-сайте; (c) удалять любые уведомления об авторских правах, товарных знаках или другой интеллектуальной собственности, содержащиеся в исходном материале, из любого материала, скопированного или распечатанного с веб-сайта; ссылка на этот веб-сайт; без нашего явного письменного согласия.
Нет гарантии
Несмотря на то, что прилагаются все усилия для обеспечения того, чтобы информация и контент, представленные как часть этого Веб-сайта, были правильными на момент включения на Веб-сайт, однако нет никакой гарантии точности Информации. Этот веб-сайт не делает никаких заявлений или гарантий относительно справедливости, полноты или точности Информации. Мы не берем на себя обязательств обновлять или исправлять любую информацию, которая появляется в Интернете или на этом веб-сайте. Информация предоставляется при условии, что лица, получающие ее, будут самостоятельно определять ее пригодность для своих целей до использования или в связи с принятием любого решения.Вы используете этот веб-сайт или информацию на свой страх и риск. Ни компании ABCL и ABC, ни их должностные лица, сотрудники или агенты не несут ответственности за любые убытки, ущерб или расходы, возникшие в результате любого доступа, использования или доверия к этому Веб-сайту или информации или любому веб-сайту, связанному с этим Веб-сайтом. .
Нет ответственности
Этот веб-сайт предоставляется вам на условиях «как есть» и «где есть», без каких-либо гарантий. ABCL для себя и любых Компаний ABC и третьих лиц, предоставляющих информацию, Материалы (определенные ниже), средства или контент для этого Веб-сайта, не делает никаких заявлений или гарантий, явных, подразумеваемых, установленных законом или иных, в отношении товарной пригодности, пригодности для определенной цели. или ненарушение прав третьих лиц в отношении веб-сайта, информации или любых продуктов или средств, к которым относится эта информация.ABCL не будет нести ответственности перед вами или любой третьей стороной за любой ущерб любого рода, включая, помимо прочего, прямые, косвенные, случайные, косвенные или штрафные убытки, возникшие на сайте или связанные с ним, включая, помимо прочего, ваши использование этого сайта или ваша неспособность использовать сайт, даже если ABCL ранее было уведомлено о возможности такого ущерба. Любой доступ к информации, размещенной на сторонних веб-сайтах биллеров / банков / продавцов / компаний ABC и т. Д., Не предназначен и не должен рассматриваться как предложение о продаже или ходатайство о покупке какого-либо продукта / предложения этих компаний ABC или третьи стороны.
Поставщик услуг или компании ABCL или ABC не несут абсолютно никакой ответственности в связи с информацией и Материалами, размещенными на этом Веб-сайте, включая любую ответственность за ущерб, нанесенный вашему компьютерному оборудованию, данным, информации, материалам или бизнесу в результате информации и / или Материал или отсутствие информации и / или материалов, доступных на Сайте. Ни при каких обстоятельствах компании ABCL или ABC не несут ответственности за какие-либо особые, случайные, косвенные, примерные или штрафные убытки за любые убытки, возникшие в результате или в связи с (а) использованием, неправильным использованием или невозможностью использования этого Веб-сайта. ; (б) несанкционированный доступ или изменение ваших передач или данных; (c) заявления или поведение любой третьей стороны на сайте; или (d) любой другой вопрос любого характера, относящийся к этому Веб-сайту.
Кроме того, Поставщик услуг не всегда может предвидеть или предвидеть технические или другие трудности. Объекты могут содержать ошибки, ошибки или другие проблемы. Эти трудности могут привести к потере данных, настройкам персонализации или другим перебоям в работе оборудования. Веб-сайт не несет ответственности за своевременность, удаление, неправильную доставку или невозможность сохранить какие-либо пользовательские данные, сообщения или настройки персонализации.
Поставщик услуг, компании ABCL, ABC и поставщики информации не несут ответственности в любое время за любой сбой в работе, ошибку, упущение, прерывание, удаление, дефект, задержку в работе или передаче, компьютерный вирус, линию связи. сбой, кража, уничтожение или несанкционированный доступ, изменение или использование информации, содержащейся на этом веб-сайте.
Порядок использования личной информации
Вся личная информация, включая конфиденциальную личную информацию, предоставленную / относящуюся к вам, должна храниться / использоваться / обрабатываться / передаваться специально для Цели или средств, указанных в ней во время сбора и в соответствии с Политикой конфиденциальности. За исключением случаев, указанных и согласованных вами, этот Веб-сайт не собирает, не хранит и не передает вашу Личную информацию. Aditya Birla Capital является брендом, и, соответственно, все продукты и услуги предоставляются соответствующими компаниями ABC в зависимости от обстоятельств.Следовательно, для любой из этих Целей Веб-сайт будет использовать Компании ABC, их уполномоченных сторонних поставщиков, агентов, подрядчиков, консультантов или поставщиков оборудования (индивидуально « Сторонний поставщик услуг », а в совокупности « Сторонние поставщики услуг »). »), И в той степени, в которой вы понимаете и разрешаете Поставщику услуг делиться / передавать такую информацию Сторонним поставщикам услуг. Такой обмен информацией будет исключительно с целью выполнения / завершения / аутентификации ваших конкретных запросов / выполнения транзакции и для предоставления информации о любом продукте, объектах или услугах ABC Companies или для анализа данных или для доставки вам любых административных уведомлений, предупреждений или сообщения, имеющие отношение к вашей Цели (и которые могут включать отправку рекламных писем, SMS или звонков, или любой другой режим, разрешенный законом) или для анализа использования и улучшения предлагаемых средств / решений или для любых исследований или устранения проблем, обнаружения и защиты от ошибок или для улучшения функций, адаптации возможностей Веб-сайта к вашим интересам и для связи с вами, когда это необходимо.
За исключением случаев, указанных в Политике конфиденциальности, Веб-сайт не будет раскрывать вашу Личную информацию каким-либо аффилированным или неаффилированным третьим лицам,
Вы можете получать электронные письма / сообщения / уведомления от Сторонних поставщиков услуг относительно обновлений оборудования, информацию / рекламные электронные письма / SMS и / или обновления объявлений о новых продуктах / услугах в таком режиме, который разрешен законом.
Использование веб-сайта в Индии
Этот веб-сайт контролируется и управляется из Индии, и нет никаких заявлений о том, что Материалы / информация подходят или будут доступны для использования в других местах.Если вы используете этот веб-сайт за пределами Индии, вы несете полную ответственность за соблюдение всех применимых местных законов. Нет никаких гарантий или заверений, что пользователь в одном регионе может получить возможности этого веб-сайта в другом регионе.
Информация, опубликованная на Веб-сайте, может содержать ссылки или перекрестные ссылки на продукты, программы и возможности, предлагаемые компаниями ABC / третьими сторонами, которые не объявлены или недоступны в вашей стране. Такие ссылки не означают, что они предназначены для объявления о таких продуктах, программах или объектах в вашей стране.Вы можете проконсультироваться со своими местными консультантами для получения информации о продуктах, программах и услугах, которые могут быть вам доступны.
При использовании веб-сайта вы можете вести переписку, покупать товары и / или услуги у рекламодателей, членов или спонсоров веб-сайта, в том числе компаний ABC, или участвовать в них. Если не указано иное, любая такая переписка, реклама, покупка или продвижение, включая доставку и оплату товаров и / или услуг, а также любые другие условия, гарантии или заявления, связанные с такой перепиской, покупкой или продвижением, осуществляются исключительно между вы и соответствующие компании ABC и / или третьи стороны.
Вы соглашаетесь с тем, что Поставщик услуг / Компании ABC не несет никаких обязательств или ответственности за любую подобную переписку, покупку или продвижение между вами и любыми другими Компаниями ABC и / или третьими сторонами.
Сторонние веб-сайты
Этот веб-сайт может быть связан с другими веб-сайтами (включая веб-сайты компаний ABC) во всемирной сети, которые не находятся под контролем и не поддерживаются ABCL. Такие ссылки не означают какой-либо ответственности или одобрения с нашей стороны в отношении соответствующего внешнего веб-сайта, его содержимого или отображаемых на нем ссылок.Эти ссылки предоставляются только для удобства, чтобы помочь вам быстро и легко найти соответствующие веб-сайты, объекты и / или продукты, которые могут вас заинтересовать. Вы обязаны решить, подходят ли какие-либо объекты и / или продукты, доступные на любом из этих веб-сайтов, для ваших целей. Поставщик услуг или ABCL не несет ответственности за владельцев или операторов этих веб-сайтов или за любые товары или услуги, которые они поставляют, или за содержание своих веб-сайтов, и не дает и не принимает никаких условий, гарантий или других условий или заявлений в отношении любой из них или принять любую ответственность в отношении любого из них (включая любую ответственность, вытекающую из любого утверждения, что содержание любого внешнего веб-сайта, на который этот веб-сайт содержит ссылку, нарушает права интеллектуальной собственности любой третьей стороны).
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ
В случае, если какие-либо средства / услуги, доступ / распространение информации или выполнение транзакции осуществляется посредством использования любого приложения, относящегося к компаниям ABC, применяются дополнительные положения и условия, регулирующие использование приложения, и их следует читать вместе с настоящими Условиями использования. Использовать.
Проводки и мониторинг
Поставщик услуг или компании ABCL или ABC в плановом порядке не отслеживают ваши публикации на веб-сайте, но оставляют за собой право делать это, если это будет сочтено необходимым, если это связано с услугами, предлагаемыми на веб-сайте, и в соответствии с законом.Тем не менее, в наших усилиях по продвижению хорошей гражданской позиции в интернет-сообществе, если поставщик услуг или компании ABCL или ABC узнает о ненадлежащем использовании веб-сайта или любых его объектов, любую информацию, мнения, советы или предложения, опубликованные любым лицом или организация, выполнившая вход на Веб-сайт или любой из связанных с ним сайтов, должна рассматриваться только как публичная беседа, и Поставщик услуг или компании ABC не несут ответственности за такой публичный разговор. Вы соглашаетесь с тем, что в таких случаях мы ответим любым способом, который, по нашему собственному усмотрению, будет сочтен целесообразным.Вы признаете, что поставщик услуг или компании ABC будут иметь право сообщать в правоохранительные органы о любых действиях, которые могут быть сочтены незаконными, а также о любой полученной им информации о таком незаконном поведении. По запросу, компания ABC / поставщик услуг будет в полной мере сотрудничать с правоохранительными органами в любом расследовании предполагаемой незаконной деятельности в Интернете.
Предоставление и несанкционированное использование любых Материалов, содержащихся на этом Веб-сайте, может нарушать законы об авторском праве, законы о товарных знаках, законы о конфиденциальности и публичности, определенные законодательные и нормативные акты о коммуникациях, а также другие применимые законы и постановления.Только вы несете ответственность за свои действия или действия любого человека, использующего ваше имя пользователя и / или пароль. Таким образом, вы должны возместить и обезопасить Поставщика оборудования, компании ABCL / ABC и его должностных лиц, директоров, сотрудников, аффилированных лиц, агентов, лицензиаров и деловых партнеров от любых и всех убытков, затрат, убытков, обязательств и расходов ( включая гонорары адвокатов), понесенные в связи с любыми претензиями или требованиями третьей стороны, возникшими в результате или с целью избежать любых претензий или требований в отношении использования вами Веб-сайта или использования Веб-сайта любым лицом, использующим ваше имя пользователя и / или пароль (включая, помимо прочего, ваше участие в разделах для публикации или ваши материалы) нарушает любой применимый закон или постановление или права любой третьей стороны.
Мы оставляем за собой право прекратить доступ к этому сайту в любое время и без предварительного уведомления. Кроме того, действие этой ограниченной лицензии прекращается автоматически, без вашего уведомления, если вы нарушаете какое-либо из этих Условий использования. После прекращения действия вы должны немедленно уничтожить все загруженные и распечатанные Материалы.
Если вы столкнетесь с какими-либо нарушениями / нарушением или оскорбительными материалами, вы должны сообщить нам по адресу [email protected]
Использование файлов cookie
Вы соглашаетесь и понимаете, что Веб-сайт будет автоматически получать и собирать определенную анонимную информацию в стандартных журналах использования через веб-сервер, включая информацию об идентификации компьютера / компьютера, полученную из файлов cookie, отправленных в ваш браузер с веб-сервера или другими способами, как объяснено в Политике конфиденциальности.
Изменения в производственных помещениях и прекращение их эксплуатации
Веб-сайт оставляет за собой право прекратить или приостановить, временно или навсегда, услуги. Вы соглашаетесь с тем, что поставщик услуг / компании ABC не будет нести перед вами никакой ответственности за любые изменения или прекращение работы объектов. Формат и содержание этого веб-сайта могут измениться в любое время. Мы можем приостановить работу этого веб-сайта для поддержки или технического обслуживания, для обновления содержимого или по любой другой причине.
ABCL, Компании ABC и их директора, сотрудники, партнеры или другие представители не несут ответственности за любой ущерб или травмы, возникшие в результате или в связи с использованием или неиспользованием, включая недоступность Веб-сайта, а также за любые косвенные убытки или любые убытки, вызванные неработоспособностью системы из-за компьютерного вируса, сбоя системы, повреждения данных, задержки в работе или передаче, сбоя линии связи или любой другой причины.Веб-сайт не несет ответственности за какие-либо обязательства, возникающие из-за задержки в предоставлении какой-либо информации на Веб-сайте.
Соответствие законодательству
Вы соглашаетесь с тем, что не будете:
- Использовать любого робота, паука, скребка, глубинную ссылку или другие аналогичные инструменты автоматического сбора или извлечения данных, программу, алгоритм или методологию для доступа, приобретения, копирования или мониторинга Веб-сайта или любой его части.
- Использовать или пытаться использовать любой движок, программное обеспечение, инструмент, агент или другое устройство или механизм (включая, помимо прочего, браузеры, пауков, роботов, аватары или интеллектуальные агенты) для навигации или поиска по Веб-сайту, за исключением общедоступных поисковых систем сторонними веб-браузерами
- Размещать или передавать любой файл, который содержит вирусы, черви, троянских коней или любые другие заражающие или деструктивные элементы, или который иным образом мешает правильной работе Веб-сайта или средств.
- Пытаться расшифровать, декомпилировать, дизассемблировать или реконструировать любое программное обеспечение, составляющее или каким-либо образом составляющее часть Веб-сайта или средств.
- Вы соглашаетесь не использовать средства в незаконных целях или для передачи материалов, которые являются незаконными, оскорбляющими, клеветническими (неправдивыми и наносящими ущерб другим), посягающими на частную жизнь других лиц, оскорбительными, угрожающими или непристойными или нарушающими права другие.
Ограничения на коммерческое использование или перепродажу
Ваше право на использование оборудования принадлежит лично вам; Таким образом, вы соглашаетесь не перепродавать и не использовать оборудование в коммерческих целях. Кроме того, Веб-сайт приветствует ваши отзывы как пользователя средств. Любой отзыв, который вы предоставите, станет конфиденциальной и служебной информацией Веб-сайта, и вы соглашаетесь с тем, что Веб-сайт может использовать любым способом и без ограничений все комментарии, предложения, жалобы и другие отзывы, которые вы предоставляете в отношении Веб-сайта. Веб-сайт имеет всемирное, бесплатное, неисключительное, бессрочное и безотзывное право использовать отзывы для любых целей, включая, помимо прочего, включение таких отзывов в Веб-сайт или другое программное обеспечение или средства Веб-сайта.
Нет подтверждений
Все товарные знаки, содержащиеся на объектах или связанные с ними, не являющиеся товарными знаками веб-сайта, являются товарными знаками их соответствующих владельцев. Веб-сайт потребует, чтобы вы уважали то же самое. Ссылки на любые такие названия, знаки, продукты или объекты третьих лиц или гипертекстовые ссылки на сайты или информацию третьих лиц не подразумевают поддержку, спонсорство или рекомендацию Веб-сайта третьей стороны, информации, продукта или средств.
Рекламные предложения
Время от времени вы можете получать объявления о предложениях с намерением продвигать этот веб-сайт и / или услуги / продукты компаний ABC (« рекламных предложений »). Рекламные предложения всегда регулируются настоящими Условиями использования, а также некоторыми дополнительными условиями, если таковые предусмотрены. Указанные дополнительные условия, если они предусмотрены, будут относиться только к соответствующему Рекламному предложению и будут иметь преимущественную силу перед настоящими Условиями использования в той мере, в какой они могут противоречить настоящим Условиям использования.Веб-сайт оставляет за собой право отозвать, прекратить, изменить, продлить и приостановить Рекламное предложение (я) и условия, регулирующие его, по своему собственному усмотрению.
Плата за использование веб-сайта
Вы не должны платить никаких сборов или комиссий за использование этого Веб-сайта. Однако вы несете ответственность за оплату всех сборов за доступ к телефону и / или услуг Интернета, которые могут быть начислены вашим поставщиком телефонных и / или интернет-услуг. Вы также соглашаетесь оплачивать дополнительные сборы, если таковые взимаются Сторонними поставщиками услуг, за услуги, предоставляемые ими через Веб-сайт (Дополнительные сборы).
Нет подтверждения
Рекомендуется проявлять осторожность при просмотре страниц в Интернете и проявлять благоразумие и осмотрительность при получении или передаче информации. С этого веб-сайта пользователи могут посещать или перенаправляться на сторонние веб-сайты. Веб-сайт не предпринимает никаких усилий для проверки содержимого этих веб-сайтов, а также Веб-сайт или его лицензиары не несут ответственности за действительность, законность, соблюдение авторских прав или порядочность содержимого, содержащегося на этих сайтах.
Кроме того, Веб-сайт не поддерживает и не контролирует контент любого другого пользователя и не несет ответственности за любой контент, даже если он может быть незаконным, оскорбительным, клеветническим, нарушающим конфиденциальность, оскорбительным, угрожающим, вредным, вульгарным, непристойным или иным образом нежелательны, или что это нарушает или может нарушать интеллектуальную собственность или другие права другого лица. Вы признаете, что Веб-сайт не выполняет предварительную проверку содержимого, но что Веб-сайт будет иметь право (но не обязанность) по своему собственному усмотрению отклонять, редактировать, перемещать или удалять любой контент, доступный через средства.
Электронная связь
Настоящие Условия использования и любые уведомления или другие сообщения, касающиеся Услуг, могут быть предоставлены вам в электронном виде, и вы соглашаетесь получать сообщения с Веб-сайта в электронной форме. Электронные сообщения могут быть размещены на веб-сайте и / или доставлены на ваш зарегистрированный адрес электронной почты, мобильные телефоны и т. Д. Либо поставщиком услуг, либо компаниями ABC, которым предоставляются услуги. Все сообщения в электронном формате будут считаться «письменными».Ваше согласие на получение сообщений в электронном виде действительно до тех пор, пока вы не отзовете свое согласие, уведомив о своем решении сделать это. Если вы отзываете свое согласие на получение сообщений в электронном виде, поставщик услуг имеет право прекратить предоставление услуг.
Переуступка
Вы не имеете права передавать свои права и обязанности по настоящему Соглашению какой-либо другой стороне. Веб-сайт может передавать или делегировать свои права и / или обязанности по настоящему Соглашению любой другой стороне в будущем, прямо или косвенно, либо аффилированной компании или компании группы.
Заявление об отказе от ответственности
Информация, представленная на Веб-сайте или через него, предназначена только для общего руководства и информационных целей и никоим образом не выражает никакой уверенности или какого-либо мнения. Любая информация может иметь недостатки, дефекты или неточности по техническим причинам. Определенная информация на Веб-сайте может быть получена на основе нашей собственной оценки применимых фактов, законов и нормативных актов, действующих на дату настоящего Соглашения.
Информация (и мнения, если таковые имеются), содержащиеся на Веб-сайте, могла быть получена из открытых источников, которые считаются надежными, и на предоставленную информацию могут повлиять многочисленные факторы, которые могли быть приняты во внимание или не были приняты во внимание.Таким образом, предоставленная информация может отличаться (значительно) от информации, полученной из других источников или других участников рынка. Любая ссылка на прошлые результаты в информации не должна рассматриваться как указание на будущие результаты. Информация зависит от различных предположений, индивидуальных предпочтений и других факторов, и поэтому результаты или анализ не могут быть истолкованы как полностью точные и могут не подходить для всех категорий пользователей. Следовательно, при принятии инвестиционных решений не следует полагаться исключительно на них.Ваше инвестиционное или финансовое решение всегда принимается вами по собственному усмотрению и основывается на вашем независимом исследовании; и ничто, содержащееся на Веб-сайте или в какой-либо информации, не может толковать компании ABCL / ABC или любого из их сотрудников / уполномоченных представителей как лиц, каким-либо образом участвовавших в процессе принятия вами решений. Любая информация и комментарии, представленные на Сайте, не предназначены для поддержки или предложения каких-либо акций или рекомендаций по инвестициям.
Ничто из содержащегося в данном документе не может быть истолковано как рекомендация использовать какой-либо продукт, процесс, оборудование или рецептуру, противоречащие любому патенту или иным образом, и Поставщик оборудования / компании ABCL / ABC не делает никаких заявлений или гарантий, явных или подразумеваемых, что их использование не будет нарушать какие-либо патенты или иным образом.Информация на этом веб-сайте, полученная от экспертов или сторонних поставщиков услуг, может также включать ссылку на любое аффилированное лицо ABCL. Однако любая такая информация не должна толковаться как представляющая, что она принадлежит, представляет или одобряет точку зрения Поставщика услуг или компаний ABC. Любая информация, предоставленная или полученная от аффилированного лица ABCL, принадлежит им. ABCL является независимым субъектом, и такая информация от любого аффилированного лица ABCL никоим образом не предназначена и не должна рассматриваться как одобренная ABCL или поставщиком услуг.Информация не является инвестиционным или финансовым советом или советом покупать или продавать, или рекомендовать или предлагать купить или продать какие-либо ценные бумаги или другие финансовые инструменты по какой-либо причине. Ничто на Веб-сайте или в информации не является юридическим, налоговым или инвестиционным советом или мнением относительно целесообразности любых инвестиций или ходатайства любого типа. Инвестиции на рынке ценных бумаг и любые финансовые инструменты по своей природе являются рискованными, и вы всегда должны нести полную и полную ответственность за результаты всех финансовых или инвестиционных решений, которые вы принимаете, включая, помимо прочего, потерю капитала.Поэтому вам рекомендуется получить свои собственные применимые юридические, бухгалтерские, налоговые или другие профессиональные консультации или услуги, прежде чем принимать или рассматривать инвестиционное или финансовое решение.
Нет запроса
Никакая информация на этом веб-сайте не является приглашением к инвестированию в ABCL или какие-либо компании ABC. Они предназначены только для общей информации или для соответствия законодательным требованиям или раскрытия информации. ABCL или любой из его сотрудников никоим образом не несут ответственности за использование вами информации при принятии какого-либо решения, инвестировании или торговле через любые инвестиционные механизмы или компании ABC, или любую другую третью сторону, которая может быть задействована в предложении этих услуг. .
Информация, содержащаяся на этом веб-сайте, не представляет и не должна использоваться для толкования (i) условий, на которых будет заключена новая транзакция компаниями ABCL или ABC, (ii) условий, на которых любые существующие транзакции могут быть отменены компаниями ABCL или ABC, (iii) расчет или оценка суммы, которая будет подлежать выплате после досрочного прекращения любых прошлых / существующих транзакций, или (iv) оценки любых транзакций компаниями ABCL или ABC в их бухгалтерских книгах для финансовой отчетности, кредитования или управления рисками.
Раскрытие информации, установленное законом
Компании ABCL и ABC занимаются широким спектром деятельности в секторах финансовых услуг. Вы понимаете и подтверждаете, что Aditya Birla Money Limited (‘ ABML ‘), Aditya Birla Finance Limited (‘ ABFL ‘) и Aditya Birla Sun Life Asset Management Company Limited, а также попечители и спонсор Aditya Birla Sun Life Mutual Fund (‘ ABSLMF ‘) являются компаниями группы, и ABML / ABFL также выступает в качестве дистрибьютора ABSLMF.Любые рекомендации или ссылки на схемы ABSLMF, если они сделаны или упоминаются на Веб-сайте, основаны на стандартном процессе оценки и выбора, который будет применяться единообразно для всех схем взаимных фондов. Вы можете свободно выбирать средства исполнения так, как считаете нужным, и ABSLMF не будет платить комиссию ABML / ABFL, если вы решите выполнить транзакцию с ABSLMF на Веб-сайте, если иное не согласовано вами и ABML / ABFL отдельно. . Информация о ABML / ABFL, его предприятиях и подробная информация о структуре комиссионных, получаемых от управляющих компаний ABML / ABFL, также доступны на их соответствующих веб-сайтах.
Аналогичным образом, Aditya Birla Money Insurance Advisory Services Limited и Aditya Birla Insurance Brokers Limited являются страховыми посредниками и занимаются распространением страховых продуктов, и услуги могут включать продукты Aditya Birla Sun Life Insurance Company Limited и Aditya Birla Health Insurance Company Limited. Однако в отношении этих услуг и комиссий нет противоречий, если они подлежат оплате в соответствии с действующими правилами.
Форс-мажор
Поставщик услуг, компании ABC и любые его Сторонние поставщики услуг не несут ответственности за любые задержки или сбои в работе, прямо или косвенно вызванные стихийными бедствиями, силами или причинами, находящимися вне их разумного контроля, включая, помимо прочего, Интернет. отказы, отказы компьютерного оборудования, отказы телекоммуникационного оборудования, отказы другого оборудования, сбои в электроснабжении, забастовки, вирус, другой вредоносный компьютерный код, взлом, трудовые споры, беспорядки, восстания, гражданские беспорядки, нехватка рабочей силы или материалов, пожары, наводнения, штормы , взрывы, стихийные бедствия, война, землетрясение, действия правительства, постановления национальных или иностранных судов или трибуналов, невыполнение обязательств третьими сторонами, потеря или колебания температуры, света или кондиционирования воздуха.
Компенсация
Вы соглашаетесь защищать и полностью компенсировать Поставщику оборудования, Компании ABCL, ABC, дочерние компании, лицензиаров, поставщиков и поставщиков услуг, сотрудников, должностных лиц и директоров от любых претензий, ответственности, убытков, расходов и издержек третьих лиц (включая, но не ограничены разумными гонорарами адвокатов), вызванные или возникающие в результате использования вами средств, вашего нарушения Условий использования или вашего нарушения, или нарушения любым другим пользователем вашей учетной записи, любой интеллектуальной собственности или других прав кого-либо.
Без отказа
Поставщик услуг, компании ABC или любой из его сторонних поставщиков услуг, процессорный банк / продавцы и т. Д. Не должны считаться отказавшимися от каких-либо своих прав или средств правовой защиты по настоящему Соглашению, если такой отказ не оформлен в письменной форме. Никакая задержка или упущение со стороны Поставщиков услуг и Компаний ABC в осуществлении каких-либо прав или средств правовой защиты не означает отказ от таких прав или средств правовой защиты или любых других прав или средств правовой защиты. Отказ от прав в одном случае не должен толковаться как запрет или отказ от каких-либо прав или средств правовой защиты в будущем.
Эксклюзивное соглашение
Вы соглашаетесь с тем, что настоящие Условия использования являются полным и исключительным заявлением о соглашении, заменяющим любое предложение или предыдущее соглашение, устное или письменное, а также любые другие сообщения между вами и Поставщиком услуг и его Сторонними поставщиками услуг или банком-обработчиком / торговцами, касающимися предмет настоящих Условий использования. Настоящие Условия использования, в которые время от времени могут вноситься поправки, имеют преимущественную силу перед любым последующим устным общением между вами и Веб-сайтом и / или банком-обработчиком.
Прекращение действия
Любая из сторон может расторгнуть настоящее Соглашение, уведомив другую сторону в письменной форме. После такого прекращения вы не сможете использовать возможности этого веб-сайта.
Применимое право и юрисдикция
Веб-сайт прямо запрещает вам использовать любые из своих средств в любых странах или юрисдикциях, которые не подтверждают все положения настоящих Условий использования. Веб-сайт предназначен специально для пользователей на территории Индии.В случае любого спора, будь то судебный или квазисудебный, он будет подчиняться законам Индии, с исключительной юрисдикцией судов в Мумбаи.
Настоящие Положения и условия регулируются и должны толковаться в соответствии с законодательством Индии, без учета выбора или коллизионных норм любой юрисдикции. Вы соглашаетесь, что в случае любого спора, возникающего в связи с настоящими Условиями, или любого спора, возникающего в отношении Веб-сайта, будь то договор, правонарушение или иное, подчиняться юрисдикции судов, расположенных в Мумбаи, Индия, для разрешения всех таких споров.
Как уменьшить налоговый удар на земельный участок, который планируете застроить
Цены на недвижимость стремительно растут во многих областях, и вы можете стать счастливым обладателем высоко оцененной земли, готовой к застройке. Отлично! Но если вы нажмете на разделе земли, освоите участки и продадите их с большой прибылью, это может вызвать колоссальный счет подоходного налога. Ой! Что ты можешь сделать? Продолжайте читать
«дилеров» по недвижимости забивают более высокими налоговыми ставками
Вот в чем загвоздка: правила федерального подоходного налога обычно рассматривают застройщика земли как «дилера по недвижимости».Таким образом, ваша прибыль от разработки и продажи земли считается прибылью от продажи «запасов». Это означает, что вся прибыль — включая часть от любого повышения стоимости вашей земли до начала строительства — будет представлять собой обычный доход, облагаемый высокими налогами, а не долгосрочный прирост капитала, облагаемый низкими налогами. Согласно сегодняшним правилам, максимальная федеральная ставка на обычный доход физического лица составляет 37%. Вы также можете иметь задолженность по налогу на чистый инвестиционный доход (NIIT) в размере 3,8% и государственному подоходному налогу. Итак, ваша комбинированная налоговая ставка может составлять 50% или даже выше.
Было бы намного лучше, если бы вы могли уплатить более низкие ставки налога на долгосрочный прирост капитала, по крайней мере, для части прибыли.Текущая максимальная федеральная ставка на долгосрочный прирост капитала составляет «всего лишь» 20%. Если вы также должны 3,8% NIIT, совокупная максимальная федеральная ставка составляет «всего лишь» 23,8%. Это намного лучше, чем объединенная максимальная федеральная ставка 40,8% (37% + 3,8%) на обычную прибыль, признанную «дилером» в сфере недвижимости.
Как я объясню позже в этой колонке, сегодняшние относительно разумные налоговые ставки могут относиться к системе жизнеобеспечения. Таким образом, заключение сделки по разработке раньше, чем позже, вероятно, действительно хорошая идея с налоговой точки зрения.Во всяком случае, вперед.
Корпоративная стратегия девелоперской организации S может облегчить налоговую боль
К счастью, существует стратегия, которая обеспечивает благоприятный долгосрочный налоговый режим на прирост капитала для всего повышения стоимости вашей земли до начала строительства. Это предполагает, что вы держали его для инвестиций, а не как признанный продавец недвижимости. Поймите это: даже с этой стратегией любая прибыль, относящаяся к подразделению, развитию и маркетинговой деятельности, по-прежнему будет облагаться обычным доходом с высокими налогами, потому что вы будете рассматриваться как «дилер» в этой части процесса.Но если вам удастся заплатить «всего» 23,8% от основной части своей большой прибыли (часть от оценки до разработки), это повод для радости.
Пример: оценка стоимости вашей земли до начала строительства составляет 3 миллиона долларов. Если вы используете стратегию организации-разработчика корпорации S, описанную ниже, эта часть прибыли будет облагаться налогом по федеральной ставке не более 23,8% (максимальная федеральная ставка 20% для долгосрочного прироста капитала плюс еще 3,8% для NIIT. ) в соответствии с действующим налоговым режимом.Допустим, вы ожидаете получить еще 2 миллиона долларов прибыли от разработки и маркетинговой деятельности. Эта часть будет облагаться налогом по обычной ставке федерального подоходного налога, которая может достигать 40,8% (37% плюс 3,8% для НИИТ) в соответствии с текущим налоговым режимом.
При таком двойном налогообложении максимальный размер федерального подоходного налога составляет «всего» 1 530 000 долларов [(23,8% x 3 миллиона долларов) + (40,8% x 2 миллиона долларов)]. Без какого-либо предварительного планирования вся прибыль в размере 5 миллионов долларов, вероятно, будет облагаться налогом по максимальной ставке обычного дохода 40,8%, что приведет к гораздо большему попаданию в ваш кошелек 2 040 000 долларов.Что бы вы предпочли заплатить: 1 530 000 или 2 040 000 долларов?
Имея в виду предыдущую предысторию, вот упражнение по уплате меньшего налога на прибыль от освоения земель.
Шаг 1: Создание корпорации S в качестве девелопера
Если вы как физическое лицо являетесь единственным владельцем оцененной земли, вы можете создать новую корпорацию S, которая будет принадлежать исключительно вам, чтобы действовать как девелопер. Если вы владеете землей через товарищество (или через LLC, рассматриваемую как товарищество для целей налогообложения), вы и другие совладельцы можете сформировать корпорацию S и получить корпоративные акции пропорционально вашим долям собственности.
Шаг 2: Продайте землю корпорации S
Затем продайте оцененную землю корпорации S по цене, равной справедливой рыночной стоимости земли до застройки. При необходимости вы можете организовать продажу, которая включает в себя лишь небольшую сумму наличных и крупный платеж в рассрочку, который корпорация S должна вам (и другим совладельцам, если применимо). Корпорация S выплатит вексель наличными, полученными от продажи участков после застройки. Если вы: (1) владеете землей для инвестиций и (2) владеете землей более одного года, продажа корпорации S приведет к долгосрочному приросту капитала, имеющему право на 23.Максимальная федеральная ставка 8%.
Шаг 3: Корпорация S разработает землю и продаст ее.
После покупки земли корпорация S разделит и застроит собственность, выведет ее на рынок и продаст. Прибыль от этой деятельности будет обычным доходом, передаваемым вам (и другим совладельцам, если применимо). Если прибыль от разработки и маркетинга велика, вы, вероятно, заплатите максимальную федеральную ставку 40,8% с этого дохода. Однако средняя ставка налога на вашу общую прибыль будет ниже 40.8%, потому что большая часть этой общей прибыли будет облагаться налогом на прибыль до разработки «всего» по ставке 23,8%.
Лучше скорее рано, чем позже
В настоящее время ставки федерального подоходного налога, упомянутые в этой колонке, зафиксированы до 2025 года. Но если демократы возьмут контроль на себя после всеобщих выборов 2020 года, все ставки будут сняты. Повышение налоговых ставок, вероятно, будет первым, что они сделают, особенно для людей с высокими доходами. Итак, чем раньше вы сможете применить стратегию организации-разработчика корпорации S и начать распродавать лоты, тем лучше — с налоговой точки зрения.Если вы не уверены, что Трамп и компания останутся у власти до 2024 года.
Чистая прибыль
Стратегия организации-разработчика корпорации S, описанная здесь, может существенно сэкономить на налогах при правильных обстоятельствах. Но это не лучший проект своими руками. Обратитесь за помощью к своему налоговому профсоюзу и начните действовать раньше, чем позже, если эта идея имеет для вас смысл.
Купил землю за 5 лакхов и продал за 59 лакхов. Как сэкономить налог на прибыль
Вопрос: Я купил участок земли в январе 2004 г. за рупий.5 лакхов и продал его в марте 2021 года за 59 лакхов. Какой налог мне придется платить или что я могу сделать, чтобы сэкономить на налоге. (имя не разглашается по запросу)
Ответ: Поскольку земельный участок принадлежал вам в течение более 24 месяцев, прибыль от продажи этого участка должна рассматриваться как долгосрочный прирост капитала. Долгосрочный прирост капитала рассчитывается путем вычета индексированной стоимости покупки участка из продажной цены. Индекс инфляции издержек в 2003-2004 гг. Составлял 109, тогда как в 2020-2021 гг. — 301.На основе соответствующего индекса инфляции затрат на покупку и продажу, индексированная стоимость вашего участка составляет рупий. 13,81 лакх. Следовательно, индексированный долгосрочный прирост капитала должен составлять 45,19 рупий. Вы должны уплатить налог по фиксированной ставке 20% и сбор в размере 4% от такого налога, если вы не желаете воспользоваться каким-либо способом освобождения от прироста капитала в долгосрочной перспективе.
Чтобы сэкономить налог на долгосрочный прирост капитала при продаже этого участка, у вас есть два следующих варианта.
Первый вариант — инвестировать вознаграждение за продажу в покупку дома в течение двух лет или построить дом в течение трех лет с даты продажи участка в соответствии с положениями Раздела 54 F Закона о подоходном налоге.В случае, если полное вознаграждение за продажу не используется для приобретения жилого дома до установленной даты подачи вашей налоговой декларации, которая продлевается 30 сентября 2021 года, вам необходимо внести неиспользованную сумму на счет в соответствии со схемой счета прироста капитала. с банком. Эти деньги должны быть использованы в течение первоначально двух или трех лет для покупки или строительства дома. Если вы этого не сделаете, то после истечения срока налогообложение будет облагаться налогом в вашей руке.
Второй вариант — инвестировать индексированный долгосрочный прирост капитала в размере рупий. 45,19 лакхов облигаций на прирост капитала определенных финансовых учреждений в течение шести месяцев с даты продажи участка в соответствии с разделом 54EC Закона о подоходном налоге. Обратите внимание, что вы не можете инвестировать более 50 лакхов в соответствии с Разделом 54 EC за один финансовый год. Срок обращения облигаций составляет пять лет, и в настоящее время процентная ставка составляет 5% годовых.
Обратите внимание, что в случае, если вы не инвестируете полную стоимость продажи для приобретения дома или инвестируете полную индексированную прибыль от прироста капитала в облигации, вы получите освобождение только пропорционально.
Balwant Jain — специалист по налогам и инвестициям, с ним можно связаться по адресу [email protected]
Подпишитесь на информационный бюллетень Mint
* Введите действующий адрес электронной почты
* Спасибо за подписку на нашу рассылку.
Не пропустите ни одной истории! Оставайтесь на связи и в курсе с Mint. Скачать наше приложение сейчас !!
Удержание недвижимого имущества | Департамент налогов
Обзор
Когда недвижимость продается в Вермонте, подоходный налог штата уплачивается с прибыли от продажи, независимо от того, является ли продавец резидентом, резидентом с неполным годом или нерезидентом.Если продавец является нерезидентом, покупатель должен удержать 2,5% от продажной цены и перевести их в налоговый департамент штата Вермонт.
Как подать
Покупателям
Покупатели должны заполнить форму RW-171 с оплатой , если только продавец не получил Свидетельство уполномоченного, освобождающее их от удержания. Эта форма и оплата должны быть отправлены в течение 30 дней с момента перевода, отправив письмо по адресу:
. Департамент налогов штата Вермонт
133 State Street
Montpelier, VT 05633
Обратите внимание: Покупатель не отправляет этот возврат городскому служащему.
Продавцам
При подаче налоговой декларации о доходах в штате Вермонт продавцы захотят указать сумму удерживаемого налога на недвижимость штата Вермонт в качестве кредита в соответствующей строке формы IN-111 штата Вермонт, VT Real Estate Withholding , из Платежей и Кредиты раздел. Сумма указана в Приложении A, Строка 12, в форме RW-171, налоговой декларации штата Вермонт, удерживаемой при передаче недвижимого имущества, которую покупатель должен заполнить и подать во время закрытия.Продавец также должен приложить копию первых двух страниц декларации о федеральном подоходном налоге и любую федеральную таблицу, в которой документируется доход или убыток от продажи в Вермонте.
Обратите внимание: Продавец может получить копию формы RW-171 «Вермонтская налоговая декларация о передаче недвижимости» от покупателя при закрытии сделки с недвижимостью.
В соответствии с практикой налогового департамента удержание недвижимого имущества осуществляется пропорционально доле доходов каждого продавца.Если продавец требует зачет удержания недвижимости в Вермонте в налоговой декларации штата Вермонт, который не пропорционален доле продавца в выручке, указанной в федеральной налоговой декларации, Департамент может скорректировать сумму удержания недвижимости, заявленную в налоговой декларации. Налоговая декларация штата Вермонт. Если продавец считает, что он или она имеет право требовать удержания недвижимости в сумме, которая не пропорциональна доле продавца в выручке, то следует предоставить подтверждающую документацию.
Рассрочка
У продавца есть два варианта подачи и перечисления подоходного налога с прироста капитала, полученного при продаже в рассрочку. Для целей штата Вермонт продавец может выбрать отчет о полной прибыли за год продажи и уплату 6% от общей суммы прироста капитала. Если продавец выбирает налог в размере 6%, продавец должен приложить письмо с декларацией с просьбой об уплате налога 6% для целей штата Вермонт и приложить копию федеральной формы 6252. Продавец не должен включать прибыль от налога на прибыль. продажа по Графику ИН-113, Строка расчета корректировки доходов 7.Если продавец не примет это решение, удержание недвижимости будет удерживаться Департаментом и применяться в качестве кредита против налоговых обязательств продавца каждый год, когда получен платеж.
Бланки и публикации
| № | Инструкции | Название |
|---|---|---|
| RW-171 | Налоговая декларация у источника выплаты штата Вермонт за передачу недвижимого имущества | |
| Публикации | ||
| FS-1177 | Удержание недвижимого имущества | |
| ГБ-1222 | myVTax Guide: Регистрация счета поверенного, налогового специалиста или арендодателя | |
Ситуация владения
Если два или более лица являются совместными покупателями, каждый покупатель обязан воздержаться.Однако, если один из покупателей удерживает и перечисляет требуемый налог в Департамент, то обязательства всех покупателей выполняются. Если покупателем является корпорация, общество с ограниченной ответственностью, товарищество или фидуциар, он также обязан удерживать и перечислять налог.
Определение нерезидента
Физическое лицо-нерезидент — это лицо, которое проживает за пределами штата Вермонт или намеревается открыть место проживания за пределами штата Вермонт на момент закрытия. Товарищество, общество с ограниченной ответственностью или Корпорация подраздела S являются нерезидентами штата Вермонт, если контрольный пакет акций принадлежит нерезидентам.Корпорация (кроме Корпорации подраздела S), которая была зарегистрирована за пределами Вермонта, является нерезидентом, если ее основное место деятельности не находится в Вермонте и не ведет бизнес в штате регистрации.
Если какие-либо из продавцов являются нерезидентами, то вся продажа подлежит удержанию, если только продавцы не получили Свидетельство Уполномоченного, освобождающее резидентов Вермонта.
Освобождение от удержания недвижимости
Продавцы могут запросить Сертификат Уполномоченного, чтобы уменьшить удержание или освободить себя от удержания.Декларация о подоходном налоге штата Вермонт должна быть подана в течение срока, установленного для подачи федеральной налоговой декларации, даже если для продажи было получено свидетельство комиссара.