Формула расчета налога на имущество организации
Все организации, которые обладают собственным имуществом, в частности, оборудованием, зданиями и сооружениями, по налоговому законодательству обязаны платить налог. Такой налог называется налог на имущество предприятий, и платят его почти все субъекты хозяйствования. Для того, чтобы соблюсти все нормы закона, необходимо не просто заполнить декларацию, но и еще правильно использовать формулу расчета налога на имущество. И далее мы поговорим о том, кто должен платить такой налог, за какой период, и какую формулу необходимо использовать.
Кто платит налог?
Конечно, платить налог на имущество должны те, кто таким имуществом владеет. Другое дело, что не за все имущество и не всегда придется платить. По нормам НК налог на имущество необходимо платить тогда, когда организация владеет основными средствами. При этом основные средства должны относиться на такие счета учета как 01 и 03. Есть множество нюансов в данном вопросе. Более подробно ознакомиться с информацией о том, какие ОС являются объектами налогообложения налога на имущество, а какие нет, можно по ссылке.
Расчет налога на имущество 2018
Самым важным моментом является расчет налога на имущество организаций 2018. И здесь необходимо знать такие нюансы:
- Есть годовая сумма налога и квартальная, при этом такой налог платиться как бы наперед, поэтому и существует такое понятие как авансовый платеж по налогу на имущество;
- Самое главное в формуле – это размер процентной ставки, по которой облагается налоговая база. Но примечательно то, что каждый регион имеет свои ставки налога, поэтому необходимо всегда интересоваться у региональных фискальных органов о методике расчета. Наиболее популярная ставка – 2,2%;
- Аналогичная ситуация со сроками. Как показывает практика, в каждом отдельном регионе сроки подачи и уплаты налога на имущество отличаются. Например, в Москве и области действуют такие сроки: за квартал необходимо подать декларацию и уплатить налог до конца следующего за кварталом месяца. Годовая декларация подается до 30 марта. В других регионах действует правило – до 1 апреля следующего года.
По поводу формул, то самая общая формула расчета налога на имущество организации выглядит следующим образом:
Размер налога = Налоговая база * Ставку налогообложения/100%
Отметим, что ставка налогообложения указывается в нормативных документах в процентах, например, 2,2%, поэтому ее необходимо перевести в коэффициент, поделив на 100. Можно сразу подставлять коэффициент в формулу без деления на 100.
Если речь о ставке, то все понятно. Но что касается налоговой базы, то здесь есть вопросы. Что это такое? Это средняя годовая стоимость имущества, которая рассчитывается исходя из балансовой стоимости объекта.
Налоговая база = Среднегодовой стоимости ОС = (Стоимость на 1 января + Стоимость на 1 февраля+….+Стоимость на 31.12.)/13.
Да, делим на 13, а не на 12, поскольку при расчете учитываем стоимость на 01.01., то есть на конец предыдущего года.
На основании такого вот расчета ежеквартально предприятие вносит авансы, но по итогу года делает перерасчёт и осуществляет или нет доплату. Сумма налога, которую необходимо оплатить, рассчитывается исходя из разницы между тем, что необходимо было заплатить по итогу годового расчета и общей суммы авансовых платежей, уплаченных уже в бюджет.
Вот по такому алгоритму происходит расчет авансов по налогу на имущество 2018.
Бланк налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организации можно скачать по ссылке.
У многих возникает вопрос, а что делать, если балансовой стоимости нет. Тогда используем кадастровую, стоимость, как было сказано ранее.
В таком случае размер авансового платежа равен:
(Кадастровая стоимость * ставку)/4
Это формула для расчета квартального аванса.
Образец такой справки об уплате авансового платежа можно скачать здесь.
okbuh.ru
Как рассчитать налог на имущество организаций 2019
Вся информация о том, как рассчитать налог на имущество организаций, общие требования по оплате и формула описаны в главе 30 НК. Данный налог считается региональным. Это означает что весь порядок, сроки и размер ставок устанавливаются местными органами власти.
Плательщиками данного налога являются все юридические лица, в собственности которых (как числящиеся на балансе, так и находящиеся во временном пользовании) есть недвижимые и движимые объекты, относящиеся к ОС, выступающих в качестве объектов налогового обложения. В этом плане бюджетные организации не обладают совершенно никакими преимуществами.
Полный список объектов, которые не подлежат обложению данным налогом, а также льготы, которые можно получить, перечислены в статьях 374 и 378 НК.
Общие сведения
В 2019 году налог на имущество организаций НК РФ требуется платить по итогам года. Допускается оплата в течение года в виде авансовых платежей платежами по завершению каждого квартала.
Вопрос о том, являются ли такие квартальные платежи обязательными, решается на уровне органов местного самоуправления. Если на региональном уровне подобные требования введены, то платить налог необходимо три раза в течение года: после первого квартала, через шесть и через девять месяцев.
В отдельных случаях внесение авансов необязательно, например:
- Если в конкретном субъекте РФ, на основании пункта 3 статьи 379 НК РФ не введено требование по оплате авансовых платежей.
- Если местные органы власти на основании пункта 6 статьи 382 НК не ввели оплату платежей для некоторых типов юридических лиц. Это дает им право не вносить авансы.
Законодательная база
Согласно статье 375 Налогового Кодекса в качестве налоговой базы стоит считать среднею стоимость имущественного объекта за год. При определении составляющей налоговой базы учет имущества должен производиться на основании его остаточной стоимости.
Если по различным причинам в организации не предусмотрен учет амортизации, тогда стоимость объекта учитывается в виде различия между его изначальной стоимостью и показателем износа, в согласовании с закрепленными нормами показателями амортизации.
По каждому из объектов основных средств расчет налоговой базы производится отдельно.
Как рассчитать налог на имущество организаций?
При расчёте требуется ориентироваться на подпункты 1 и 2 статьи 328 НК.
Согласно положениям данного документа формула расчёта аванса по налогу следующая:
Налоговый аванс = (стоимость за отчётный период – стоимость после учета всех льгот) * ставку / 4 – авансовую выплату по льготе на снижение налога
В некоторых случаях расчет налога происходит на основании кадастровой стоимости имущества. Тогда расчет производится по следующей формуле:
Налоговый аванс: Кадастровая стоимость / 4 * ставку, рассчитанную с кадастровой стоимости — авансовый платеж по льготе на уменьшение налога.
Отдельно следует рассчитывать размер налога на год на основании среднегодовой стоимости имущества. Для этого следует применять следующую формулу:
Сумма налога за отчетный период = (стоимость объекта за год — стоимость за отчетный период, на которую действуют льготные условия) * налоговую ставку – сумму авансовых взносов – льготы по частичному снижению налога – часть налога, которая платится за границу
Что облагается?
Имущественному налогообложению подлежат все разновидности собственности (как движимая, таки недвижимая).
Движимое
Налог с движимой собственности следует платить в случае:
- Имущество было принято на баланс как ОС до 2013 года.
- Внесено на баланс уже после 2013 года в результате реорганизации предприятия.
- Принято на учет после 2013 года при передаче между зависимыми лицами.
Если компании принадлежат ОС первой или второй амортизационной группы, то ей не требуется платить налоги. Такое имущество не является объектом налогообложения.
Недвижимое
Таким налогом облагается вся недвижимая собственность за исключением земли и участков природного пользования.
Юридические лица должны платить:
- если собственность числится на балансе в качестве ОС;
- за объекты жилой недвижимости, не относящиеся к ОС.
Ставка
Порядок расчета налога на имущество организаций регулируется двумя основными документами:
- Налоговый кодекс;
- порядок внесения авансовых налоговых взносов на имущество юр. лиц под номером ММВ-7-11/895, установленный ФНС от 2011 года.
Начисление имущественного налога производится на основании ставки по налогам среднегодовой стоимости объектов. Расчёт налога на некоторые типы имущества должен происходить на основании их кадастровой стоимости актуальной на 1 января налогового периода либо на основании иной ставки.
Все налоговые ставки регулируются местными властям, однако их величина не может превышать тот предел, который установлен в налоговом кодексе.
Согласно статье 380 НК на общих основаниях расчет производится по ставке в 2,2%.
Пример расчета
Перед тем как разобрать пример, рассмотрим, как следует считать льготы за квартал и за год.
За квартал
При расчете размера налога за квартал требуется предпринять следующие действия:
- В первую очередь должен быть определен объект налогового обложения. Для этого от всего общего объема собственности требуется вы делить ту с которой требуется платить налог. При этом по стоимости ОС расчет следует производить отдельно.
- Необходимо вычислить среднюю стоимость объектов собственности за отчетный период (в этом случае за квартал). Таким образом, мы узнаем налоговую базу для уплаты аванса. Отдельно требуется учесть льготы по освобождению от налога.
- Перемножаем налоговую ставку и базу.
- Необходимо выделить ¼ от результата.
- Применяются льготы по уплате налога.
За весь период
При произведении подсчетов налога на год требуется следовать такой последовательности:
- От всех объектов собственности выделяются те, по которым требуется платить налог, другими словами вычисляем объект подлежащие налогообложению. Кроме этого стоимость тех основных средств, требуется определять отдельно. Основная схема расчета практически такая же, как и при вычете налога за квартал.
- Вычисляется средняя цена данной собственности за отчетный срок (в данном случае за год), то есть определяется налоговая база для внесения аванса. Отдельно важно учесть льготы, позволяющие не платить налог.
- Требуется умножить налоговую ставку на базу.
- Используем льготы по снижению суммы оплаты и те налоги, которые мы должны платить за границей.
Есть ли льготы?
- На местном уровне.
- На региональном.
Льготы на местном уровне предоставляются региональными властями. Их следует уточнять отдельно в отделении ФНС.
На федеральном уровне предусмотрено большое количество льгот для множества организаций. Вот некоторые из них:
- религиозные организации;
- государственные структуры по борьбе с преступностью;
- организации, в которых трудоустроено определенное количество инвалидов;
- организации, работа которых связана с инвалидами;
- протезные и фармацевтические фирмы;
- адвокатские агентства;
- исследовательские центры.
Полный перечень льгот также следует уточнить в отделении ФНС.
На видео о налоге на имущество организаций
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
realtyurist.ru
Среднегодовая стоимость имущества: формула | Современный предприниматель
В нашем государстве при корректном процессе ведения бухучета, как, впрочем, и для соответствия нормативам налогообложения организаций, существенную роль играет регулирование стоимости материальных и нематериальных ценностей, которые эксплуатируются в хозяйственной деятельности предприятия и состоят на его самостоятельном балансе. В применении ч.1 ст. 375 НК РФ, для установления налогооблагаемой базы необходим расчет среднегодовой стоимости имущества при условии, что осуществление подсчета налога на имущество предприятия происходит не по кадастровой стоимости.
Среднегодовая стоимость имущества, функциональное назначение
Собственность предприятия, находящаяся на его балансе в качестве основных средств (ОС), представляет собой объект налогообложения для подсчета налога на имущество. С течением времени величина чистых основных средств или, иными словами, остаточной стоимости ОС, имеет обыкновение меняться за счет вычета накопленной амортизации (износа). Изначальная восстановительная стоимость ОС остается прежней, а амортизационные отчисления снижают их остаточную стоимость (Ост. Ст.). Вот почему для более точного и корректного отражения в бухгалтерском балансе и при исчислении налогооблагаемой базы применяются средние значения, такие как среднегодовая стоимость имущества.
Расчет средней стоимости имущества за отчетный период
Чтобы вычислить суммы авансовых платежей по налогу на имущество, используют расчет средней стоимости имущества за отчетный период (ОП), а не среднегодовой. В ст. 360 НК РФ за ОП принимаются первый, второй и третий квартал календарного года, тогда как весь календарный год утверждается как налоговый период (НП).
В свою очередь, в п. 4 ст. 376 того же кодекса подробно прописано, каким образом посчитать среднюю стоимость имущества, а также как рассчитать среднегодовую стоимость имущества.
Формула, по которой можно вычислить среднюю величину данного показателя за отчетный промежуток времени выглядит так: (сумма значений Ост. Ст. объектов налогообложения на 1-ое число каждого месяца ОП + значение Ост. Ст. на 1-ое число месяца, который идет следом за ОП) / (количество месяцев ОП + 1).
Эта формула помогает произвести подсчет средней стоимости объекта налогообложения и установить величину авансовых платежей за конкретный ОП для ежеквартальной отправки в Федеральную налоговую службу. Эти данные также пригодятся для подачи декларации по окончании НП.
Среднегодовая стоимость имущества: формула и способ расчета
При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость объекта налогообложения, как начальная восстановительная стоимость за минусом амортизационных отчислений, а именно, остаточная стоимость (Ост. Ст.) имущества.
Налоговый Кодекс РФ устанавливает следующую формулу для вычисления:
- сумма значений Ост. Ст. объектов налогообложения на 1-ое число каждого месяца НП + значение Ост. Ст. на последнее число НП) / (количество месяцев НП + 1).
Формула расчета среднегодовой стоимости имущества не сильно отличается от средней. Различие только во временном промежутке исчисления и в том, что все суммы Ост. Ст. налогового периода остаются в пределах календарного года, не выходя за рамки обозначенного отрезка времени.
Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества, когда объект налогообложения выбыл в течение года
В случае, когда до конца календарного года в организации выбывают все объекты налогообложения, по которым платится налог на имущество, возникает логичный вопрос, как рассчитать среднегодовую стоимость имущества. В НК РФ не запланировано изменение количества месяцев в налоговом периоде, поэтому при вычислении показателя «среднегодовая стоимость имущества», формула не меняется и, в любом случае, нужно принимать в расчет все месяцы календарного года. Когда предприятие оплачивает налог на имущество по системе авансовых платежей, в такой ситуации приходится отдавать больше денежных средств на покрытие налогов, чем хотелось бы руководству организации. В рамках сложившегося положения законодастельство не запрещает подавать окончательную декларацию до истечения налогового периода. В итоге предприятие имеет возможность сэкономить на налоговых выплатах только при условии, что оно до завершения года не примет на баланс новые объекты налогообложения. Иначе существует риск пересдачи отчетности за предыдущие периоды, а также штрафных санкций за недостачу по уплате налога и несвоевременность отправки документации по авансовым платежам в ФНС. Предприятия идут на такой риск лишь, когда стоимость выбывших в начале года объектов налогообложения, намного превышает цену объектов, планируемых к приобретению ближе к концу налогового периода.
spmag.ru